№ 2а-3214/2024 

64RS0046-01-2024-004156-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2024 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ивановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

МРИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО4 о взыскании 

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 37065 рублей и пени, начисленные на указанный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 277,99 рублей, 

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 рублей и пени, начисленные на указанный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,20 рублей,

пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2010-2012 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1,25 рублей;

пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1,25 рублей;

пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 рублей;

пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1,17 рублей;

пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 37068 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1890,47 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 231,06 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 504,12 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 674,64 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 148,27 рублей.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 в 2010-2018 годах являлся собственником объектов недвижимого имущества –квартиры, расположенной по адресу: г.

<

адрес>. В 2018 году налогоплательщик не заплатил налог на имущество физических лиц сумме 3 рублей. Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 рублей. Кроме того, в 2021 году ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно справке 2 –НДФЛ, в 2021 году ФИО1 получил в ООО «СКМ» доход в размере 285112,04 рублей, с которого не был удержан налог налоговым агентом. Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доход физических лиц за 2021 год в сумме 37065 рублей. В связи с неуплатой указанных налогов в добровольном порядке, а также несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2010-2012, 214, 2015, 2016 годы выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доход физических лиц за 2021 год в сумме 37065 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 рублей, пеней со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком требования не исполнены. Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. После отмены судебного приказа задолженность по недоимке и пени не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени. 

Стороны, извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 в 2010-2018 годах являлся собственником объектов недвижимого имущества –квартиры, расположенной по адресу: г.

<

адрес>. В 2018 году налогоплательщик не заплатил налог на имущество физических лиц сумме 3 рублей. Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 рублей. 

Кроме того, в 2021 году ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно справке 2 –НДФЛ, в 2021 году ФИО2 получил в ООО «СКМ» доход в размере 285112,04 рублей, с которого не был удержан налог налоговым агентом. 

Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доход физических лиц за 2021 год в сумме 37065 рублей. 

В связи с неуплатой указанных налогов в добровольном порядке, а также несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2010-2012, 214, 2015, 2016 годы выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доход физических лиц за 2021 год в сумме 37065 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 рублей, пеней со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком требования не исполнены. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Поскольку в указанный срок налоги не были уплачены налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были оставлены ответчиком без исполнения.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления МРИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №

<

адрес> за выдачей судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ по делу №а-799/2024.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Судебный приказ по административному делу №а-799/2024, выданный ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с ФИО2 налога на доход физических лиц за 2021 год в сумме 37065 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 рублей, пени в сумме 3731,04 рублей отменен определением мирового судьи №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ленинский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 имеющейся недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 37065 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 рублей, пени в сумме 3731,04 рублей не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> являются обоснованными, ввиду чего они подлежат удовлетворению.

Кроме того, поскольку на основании п.19 ч.1 ст.333-36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в соответствии со ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, должна быть взыскана с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» в сумме 1424 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО6 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес>

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 37065 рублей и пени, начисленные на указанный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 277,99 рублей, 

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 рублей и пени, начисленные на указанный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,20 рублей,

пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2010-2012 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1,25 рублей;

пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 0,87 рублей;

пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 рублей;

пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1,17 рублей;

пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 37068 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1890,47 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 231,06 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 504,12 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 674,64 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 148,27 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» государственную пошлину в размере 1424 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено 26 сентября 2024 года.

Судья