Дело № 64RS0034-01-2025-002009-29

Производство № 2а-140(1)/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2026 года п. Дубки

Саратовский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Варехиной О.В.,

при секретаре Власенко Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по Саратовской области. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, в срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ, декларацию не представил. ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки «Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за ДД.ММ.ГГГГ год, вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику исчислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 169 229 руб. по доходу в виде полученного в дар имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ – 1 121 648,72 + 180 111,86 * 13%, указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. В рамках ЕНП ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в сумме 14,59 руб., задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом данного платежа – 169 214,41 руб. Сумма штрафа за непредставление декларации за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 3 173 руб., сумма штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ составляет 4 230,75 руб.

ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 100 718 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, оплата в установленные сроки в добровольном порядке не произведена. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили платежи в общей сумме 7 305,67 руб., в связи с чем задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом данных платежей составляет 93 412,33 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,68 руб., в том числе пени 0,04 руб. Ответчик по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ имел задолженность в общей сумме 312 905,10 руб., в том числе пени 35 554,35 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, доначисленную за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 169 214,41 руб., НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 93 412,33 руб., пени в размере 35 518,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 4 230,75 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 3 173 руб.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделения по видам налогов.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, при надлежащем извещении, причин уважительности не явки в судебное заседание не предоставил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на доходы физических лиц установлен 23 главой Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В соответствие со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Доход физического лица, признаваемого налоговым резидентом РФ, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом с учетом положений п. 1 ст. 224 Кодекса и п. 3 ст. 210 Кодекса облагается по ставке 13 % с применением соответствующих налоговых вычетов.

В соответствии с подп. 2,3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 Кодекса, а также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ предусмотрена обязанность представления физическими лицами декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи либо дарения объектов имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1.1 п. 4 ст.75 НК РФ).

С 01.01.2023 вступил в силу ФЗ от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение Единого налогового счета (далее ЕНС), в связи с чем в автоматическом режиме осуществляется единое начисление пени по налогоплательщику на сумму непогашенной совокупной обязанности без привязки к конкретному налогу.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что согласно сведениям МРИ ФНС № 20 Саратовской области, ФИО1 на праве собственности принадлежит, полученное в дар имущество, расположенное по адресу: 

<

адрес>. Срок предъявления декларации за ДД.ММ.ГГГГ, в указанный срок ФИО1 не предоставил первичную декларацию. По результатам камеральной налоговой проверки «Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за ДД.ММ.ГГГГ, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Сумма исчисленного НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ от дарения имущества составила 169 229 руб. ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступил платеж в размере 14, 59 руб., задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составляет 169 214, 41 руб.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа за непредставление декларации за ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 173 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ не уплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа составляет 4 230, 75 руб.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ по форме «3-НДФЛ» о получении дохода за ДД.ММ.ГГГГ в виде полученного в дар имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 100 718 руб. Срок уплаты исчисленного НДФЛ – ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках ЕНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступили платежи в общей сумме 7 305,67 руб. Задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составляет 93 412,33 руб.

Судом установлено, что согласно сведениям МРИ ФНС № 20 Саратовской области, ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,68 руб., в том числе пени 0,04 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 312 905,10 руб., в том числе пени 35 554,35 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 35 554,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ), 0 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 35 554,35 руб.

Пени в размере 35 554,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены в том числе:

-пени в сумме 404,92 руб. на недоимку на сумму 269947 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дн. по ставке ЦБ 7,5 % (по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД).

-пени в сумме 1682,67 руб. на недоимку на сумму 269947 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 22 дн. по ставке ЦБ 8.5 % (по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД).

- пени в сумме 3671,28 руб. на недоимку на сумму 269947 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 34 дн. по ставке ЦБ 12 % (по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД).

- пени в сумме 4913,04 руб. на недоимку на сумму 269947 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 42 дн. по ставке ЦБ 13 % (по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД).

- пени в сумме 1349,74 руб. на недоимку на сумму 269947 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 10 дн. по ставке ЦБ 15 % (по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД).

- пени в сумме 3088,7 руб. на недоимку на сумму 268582,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 23 дн. по ставке ЦБ 15 % (по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД).

- пени в сумме 2159,86 руб. на недоимку на сумму 269982,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дн. по ставке ЦБ 15 % (по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД).

- пени в сумме 575,96 руб. на недоимку на сумму 269982,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 4 дн. по ставке ЦБ 16 % (по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД).

- пени в сумме 17 708,18 руб. на недоимку на сумму 269947 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 123 дн. по ставке ЦБ 16 % (по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД).

Налоговым органом применялись меры ко взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени.

Правильность расчета задолженности по пени представленного административным истцом, проверена в полном объеме, сомнений у суда не вызывает.

В связи с вступлением в силу 01.01.2023 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», а так же в соответствии с подп. 1 п. 1 ч. 9 ст. 4 ФЗ-263 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, направленных до 31.12.2022, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, т.е. требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнении в указанном в нем срок в полном объеме является основание для применения принудительных мер взыскания, предусмотренных статьями 46-48 НК РФ.

С введением института ЕНС, на основании ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022, требование об уплате задолженности формируется единожды на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо через ноль, что подтверждается положениями п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ правительством РФ принято постановление от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности в 2023г», согласно которому предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абз.1 п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено (через личный кабинет налогоплательщика), в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Таким образом сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, может не соответствовать сумме задолженности, указанной в полученном требовании об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Административного ответчика направлялось решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № Гагаринского административного района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Гагаринского административного района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку требование о взыскании пени за несвоевременную уплату обязательных сборов не является бесспорным.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие доводы административного истца и подтверждающие уплату задолженности по налогам

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При проверке соблюдения административным истцом сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, судом установлено, что срок обращения налогового органа в суд не пропущен.

Исходя из вышеуказанных норм материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований инспекции МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области о взыскании с ФИО1 задолженность в размере 305 549,20 руб.

Указанные обстоятельства подтверждены исследованными судом доказательствами в соответствии со ст. 84 КАС РФ.

Суд считает обоснованными требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате пени за неуплату налогов в установленный законодательством срок, в виду того, что ФИО1 являлся плательщиком данных видов налогов, которые начислены налоговым органом на законных основаниях.

С учетом установленных обстоятельств и выше приведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком не была своевременно исполнена обязанность по уплате налогов, возложенная на нее действующим законодательством РФ, соблюдены сроки, установленные законом для направления административному ответчику, требования об уплате пеней, то заявленные требования подлежат удовлетворению.

Также с ФИО1 в соответствии со ст. 111 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность в общей сумме 305 549,20 (триста пять тысяч пятьсот сорок девять, 20 коп.) рублей, из которых:

– НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ), доначисленный за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 169 214,41 руб.;

– НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 93 412,33 руб.;

– пени в размере 35 518,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

– штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 230,75 руб.;

– штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 3 173 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Саратовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Варёхина

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2026.