УИД 22RS0015-01-2020-002231-79

Дело № 2а-1449/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 30 июля 2020 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н., 

при секретаре Андросовой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 110 руб., пени в размере 3,05 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 33 120 руб., пени в размере 91,08 руб.; задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1 946 руб., пени в размере 5,35 руб. 

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2016 году являлся собственником земельного участка, квартиры и транспортного средства, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены названные налоги. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня. 

Представители административного истца, в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился с исковыми требованиями в части взыскания задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год, возражал против удовлетворения требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, поскольку на спорное транспортное средство было обращено взыскание как на заложенное имущество в рамках исполнительного производства в пользу взыскателя ПАО ВТБ 24 и автомобиль выбыл из владения административного ответчика, передан взыскателю ПАО ВТБ 24 в счет погашения долга по исполнительному производству. 

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Новоалтайского городского собрания депутатов Алтайского края от 18.10.2005 № 43 (с учетом изменений, внесенных решениями от 17.10.2017 № 27, от 19.12.2017 № 47) «О введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа город Новоалтайск» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 0, 3 процента - в отношении земельных участков занятых жилищным фондом; 1,5 процента – в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, объект незавершенного строительство, гараж, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДАТА (статья 404 НК РФ).

Решением Новоалтайского городского собрания депутатов Алтайского края от 17.11.2014 № 77 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования городского округа город Новоалтайск» (действующим в данный налоговый период) введен налог на имущество физических лиц, установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Пунктом 2 данного решения установлено, что при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 300000 рублей до свыше 500 000 рублей (включительно) составляет 0,29 % для прочих объектов налогообложения.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772, а также ст. 404 НК РФ коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016 году равен 1,329.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 4 статьи 397 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ). 

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Установлено и следует из материалов дела, в 2016 году административный ответчик являлся собственником следующего объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС6 (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – с ДАТА по настоящее время. 

Далее, представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН от ДАТА, подтверждается принадлежность административному ответчику на праве собственности земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – с ДАТА по ДАТА.

По сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новоалтайску следует, что на имя ФИО1 в 2016 году зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль Лексус РХ350, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 276 л.с. период регистрации 12 месяцев.

ФИО1 (ИНН НОМЕР, по месту жительства и регистрации почтовой связью (АДРЕС, регистрация в период с ДАТА по настоящее время) были направлены: ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, ДАТА - требование НОМЕР по состоянию на ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, заверенных Почтой России, выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам. 

В установленный срок, требования налогового органа административным ответчиком полностью не исполнены. 

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2016 год вынесен ДАТА на основе заявления ИФНС №4 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи судебного участка №3 г. Новоалтайска Алтайского края от ДАТА, судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Новоалтайский городской суд АДРЕС ДАТА. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Судья (с учетом ставок земельного налога и налога на имущество физических лиц, кадастровой стоимости земельного участка, инвентарной стоимости объекта недвижимости помноженный на коэффициент дефлятор) полагает расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год верным: 

- земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – с ДАТА по ДАТА – 648 554 (налоговая база)* 1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)*12 месяцев = 1 946 руб. 

- квартира, расположенная по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – с ДАТА по настоящее время – 287 981,14 руб. (инвентаризационная стоимость) *1,329 (коэффициент-дефлятор) = 382 726 руб. (налоговая база) *1(доля в праве)* 0,29 %*12/12= 1 110 руб.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточках учета транспортных средств данных о мощности двигателя, установленных обстоятельств дела) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за 2016 год верным:

- легковой автомобиль Лексус РХ350, государственный регистрационный знак 

<

***>, мощность двигателя 276 л.с. период регистрации 12 месяцев (276 л.с.* 120 *12 мес./12 мес= 33 120 руб.).

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2016 год подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период с ДАТА по ДАТА – 10 дней, по земельному налогу в размере 5,35 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 3,05 руб., по транспортному налогу в размере 91,08 руб. 

Судья, проверив соответствующий расчет, считает его верным:

- применительно к недоимке по земельному налогу в размере 5,35 руб. (период с ДАТА по ДАТА – 10 дней * 1 946 рублей * 8,25 % (ставка рефинансирования Банка России) * 1/300);

- применительно к недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 3,05 руб. (период с ДАТА по ДАТА – 10 дней * 1 110 рублей * 8,25 % (ставка рефинансирования Банка России) * 1/300);

- применительно к недоимке по транспортному налогу в размере 91,08 руб. (период с ДАТА по ДАТА – 10 дней * 33 120 рублей * 8,25 % (ставка рефинансирования Банка России) * 1/300).

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по вышеуказанным пени подлежат удовлетворению. 

Доводы административного ответчика об отсутствии обязанности по оплате транспортного налога за 2016 год в связи с обращением взыскания на транспортное средство Лексус РХ350, государственный регистрационный знак 

<

***>, и передаче его взыскателю в счет погашения долга по исполнительному производству, судом отклоняются, ввиду следующего.

Согласно сведениям ФИС ГИБДД-М в период с ДАТА по ДАТА, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - автомобиль Лексус РХ350, государственный регистрационный знак НОМЕР

Согласно информации, представленной Новоалтайским МОСП, на исполнении в Новоалтайском МОСП находилось исполнительное производство НОМЕР-ИП, возбужденное ДАТА на основании исполнительного документа - исполнительного листа по делу НОМЕР о взыскании задолженности в размере 1 315 143,77 руб. с обращением взыскания на заложенное имущество – транспортное средство Лексус РХ350, государственный регистрационный знак НОМЕР, в отношении должника ФИО1 в пользу взыскания ПАО ВТБ 24. В рамках данного исполнительного производства ДАТА судебным приставом-исполнителем нереализованное в принудительном порядке арестованное имущество должника: транспортное средство Лексус РХ350, государственный регистрационный знак НОМЕР, передан взыскателю ПАО ВТБ 24 по цене 585 990 руб. в счет погашения долга по исполнительному документу. 

Учитывая вышеизложенные, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от факта принадлежности этого транспортного средства налогоплательщику.

При этом согласно ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Таким образом, прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законом не установлено.

Доказательств того, что регистрация названного транспортного средства в период с ДАТА по ДАТА на имя ФИО1 прекращена, в судебное заседание не представлено, и, как следствие, транспортный налог обоснованно начислялся налоговым органом на имя административного ответчика. 

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогам: в 2017 году направлено уведомление о необходимости уплаты налогам за 2016, требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 288,16 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ). 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1110,00 руб., пени в размере 3,05 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 33120,00 руб., пени в размере 91,08 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 1946,00 руб., пени 5,35 руб., а всего 36275,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 1288,26 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено 05.08.2020. 

Судья К.Н. Турлиу