Дело №а – 84/2024 г.

УИД- 05RS0№-75

Р Е Ш ЕН И Е

Именем Российской Федерации

15 апреля 2024 года 

<

адрес>

Хивский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Таибова Т.З.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> и Управлению Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию налогов, сборов и пени,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратился в суд с иском к МРИ ФНС России № по 

<

адрес> межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> и Управлению Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию налогов, сборов и пени.

В обоснование административного иска указывает, что он - ФИО1, ИНН 

<

***> с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя» ОГРНИП №.

С ДД.ММ.ГГГГ он прекратил предпринимательскую деятельность, в чём имеется запись в государственном Реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится следующая задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам предпринимательской деятельности.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ налог в сумме 20 279,96 рублей.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) КБК 18№ налог в сумме 6 006,51 рублей.

- Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статья 46 Бюджетного кодекса РФ КБК 18№ пеня в сумме 8 338 рублей.

Наловым кодексом РФ установлен порядок и очерёдность процедуры взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам.

Статьёй 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявлении недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющийся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящиеся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Статьёй 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или не полной уплаты в 21 июля 20 установленный срок налог, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственный за ведение налогового учёта (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учёта), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникшего в связи с участием данного товарищества в договоре инвестиционного товарищества), обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах инвестиционного товарищества. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента)- организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течении шести месяцев после истечения соответствующего срока исполнения требования об уплате налога, сроков указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

Статья 47 НК РФ: В случае отсутствия на счетах денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или электронной форме в течении трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительным производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течении одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)- организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента_- организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течении двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

Налоговым органом требований по вышеуказанным задолженностям не выставлено, решений о бесспорном взыскании с его расчетных счетов не принято, постановлений о взыскании за счет его имущества в службу судебных приставов не направлено, в суд с требованием о взыскании задолженности с заявлением о восстановления пропущенного срока не обращались.

Непринятие налоговым органом мер по принудительному взысканию налогов, сборов, пени и штрафа приводит к невозможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам.

В соответствии со статьей 59 Налогового Кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и ( или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в свази с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании вышеизложенного, просит суд признать безнадежной к взысканию числящуюся за ним задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 34 624,47 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ налог в сумме 20 279,96 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) КБК 18№ налог в сумме 6 006,51 рублей.

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статья 46 Бюджетного кодекса РФ КБК 18№ пеня в сумме 8 338 рублей.

В судебное заседание административный истец ФИО1 надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, не явился. Направил в суд ходатайство о рассмотрении административного иска без его участия.

В судебное заседание представители административных ответчиков МРИ ФНС России по № по 

<

адрес> и Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

На основании ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

В связи с вступившими в законную силу изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации вопросы, связанные с взысканием недоимки по страховым взносам, отнесены к компетенции налоговых органов.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и в силу требований закона являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы. Деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием соответствующего решения, которое этим же числом зарегистрировано в ЕГРИП за №.

За административным истцом имеется задолженность по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

При толковании подп.4 п.1 ст.59 НК РФ следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате - прекращенной (п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате - прекращенной, наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административным ответчиком не представлено документов, подтверждающих исполнение налоговым органом обязанности по направлению налоговых уведомлений и требований административному истцу ФИО1 в установленном законом порядке; указанная задолженность налоговым органом не взыскана.

Также административным ответчиком не предоставлено сведений о периодах возникновения задолженности, а также объектах налогообложения, на которые они начислены.

Административным истцом заявлено, что задолженность по спорным налогам возникла за периоды за 2017-2022г.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Кроме того, административным ответчиком не представлено доказательств направления ФИО1 уведомлений.

Между тем, поскольку налоговый орган не вручал ФИО1 уведомление об уплате налогов, у последнего не возникло публично-правовой обязанности уплатить налог на доходы физических лиц.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-8/164@.

Недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 ст.59 НК РФ.

В силу подп.4 п.1 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п.2 Порядка недоимка и задолженность, указанные в п.1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 ст.59 НК РФ.

В соответствии с п.3 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно (приложение № к Порядку), в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 ст.59 НК РФ.

Согласно п.5 Перечня при наличии случая, указанного в подп.4 п.1 ст.59 НК РФ документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Каких-либо данных о том, что контролирующими органами предпринимались меры по принудительному взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам, либо такие меры предпринимаются в настоящее время, суду не представлено.

Из административного иска следует, что ФИО1 никаких претензий, требований со стороны налогового органа, органа пенсионного фонда, службы судебных приставов с момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя не получал.

При таких данных суд приходит к выводу, что в отношении ФИО1 задолженности по страховым взносам, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания. При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным ответчиком не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по страховым взносам влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст.75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Поскольку возможность принудительного взыскания данных сумм утрачена, они подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной в связи, с чем исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> и Управлению Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию налогов, сборов и пени, удовлетворить.

Признать задолженность, числящуюся за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 34 624,47 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ налог в сумме 20 279,96 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) КБК 18№ налог в сумме 6 006,51 рублей.

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статья 46 Бюджетного кодекса РФ КБК 18№ пеня в сумме 8 338 рублей, безнадежной к взысканию, а обязанность по её уплате – прекращенной в связи с утратой возможности взыскания.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хивский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.З.Таибов