УИД 74RS0017-01-2023-002625-61

Дело № 2а-2705/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года г. Златоуст 

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Буланцовой Н.В.,

при секретаре Поздеевой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. в общем размере 3 962 руб. 53 коп., из которых

задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75712000) в размере 3 146 руб., пени – 45 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75701315) в размере 741 руб., пени – 30 руб. 53 коп.

В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на то, что административный ответчик является владельцем недвижимого имущества, соответственно является налогоплательщиком и обязан в установленные законом сроки уплачивать налог на имущество физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 года, на которую были начислены пени. Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженностей. В добровольном порядке в установленный срок требования не были исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 50).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 48). В письменных возражениях на административное исковое заявление (л.д. 55) указал, что не согласен с заявленными требованиями, полагает пропущенным срок исковой давности по заявленным требованиями.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. 

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ. 

Налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.399 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2018, 2019, 2020 годах являлся собственником недвижимого имущества: 

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8, 12, 13, 21, 24, 51, 52).

Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц с 01.01.2016 установлены:

решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015. № 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц", 

решением Челябинской городской Думы от 24.11.2015 N 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске».

Налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 75701315 – 1 064 руб., по ОКТМО 75712000 – 864 руб. Срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). Налоговое уведомление получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Также, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на имущество ФИО1 исчисленного налоговым органом по налоговому периоду за 2018 год по ОКТМО 75701315 – 741 руб. (количество месяцев владения – 8), по ОКТМО 75712000 – 951 руб. Срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). Налоговое уведомление получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на имущество ФИО1, исчисленного налоговым органом по налоговому периоду за 2019 год по ОКТМО 75712000 – 1 045 руб. Срок уплаты налога – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 21). Налоговое уведомление получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Кроме того, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 75712000 – 1 150 руб. Срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24). Налоговое уведомление получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено ч. 2 ст.69 НК РФ (в редакции федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). 

Требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ). 

В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ (в редакции федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налогов и пени, штрафов:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об оплате пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 371 руб. 80 коп. (л.д. 9);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 1 692 руб. 00 коп., пени в общем размере 23 руб. 10 коп. (л.д. 10);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об оплате пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 280 руб. 54 коп. (л.д. 15);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 045 руб. 00 коп., пени - 02 руб. 07 коп. (л.д. 19);№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 150 руб. 00 коп., пени - 03 руб. 74 коп. (л.д. 22).

За несвоевременную уплату налога за 2018, 2019, 2020 годы на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени: 

по ОКТМО 75712000 в размере 45 руб., а именно:

- за 2018 год – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 98 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 21 коп.;

- за 2019 год - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 07 коп.; 

- за 2020 год - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 руб. 74 коп. 

по ОКТМО 75701315 в размере 30 руб. 53 коп., а именно: 

- за 2018 год – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 12 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 41 коп.

Предъявленные ко взысканию суммы недоимки и начисленных пеней подтверждаются расчетами, предоставленными административным истцом (л.д. 11, 16-18, 20, 23). Судом расчеты проверены, административным ответчиком не оспорены.

ФИО1 каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов суду не представлено, сумма начисленных налогов не оспорена. 

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, соответствующих пени своевременно и в полном объеме не исполнил. 

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени). 

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до 09.12.2020), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г.Златоуста Челябинской области, отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности по налогам за 2018-2020 годы и пени в общей сумме 4 523 руб. 39 коп., в связи поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 6, 43, 44).

Исковое заявление о взыскании недоимки по налогу было подано ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), т.е. с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд, установленного ст. 48 НК РФ для настоящих требований

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности, не могут быть приняты во внимание, поскольку спорные налоговые правоотношения не регулируются нормами гражданского законодательства. 

Из положений статьи 48 НК РФ следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст.48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы и пени в общем размере 3 962 руб. 53 коп., из которых:

задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75712000) в размере 3 146 руб., пени – 45 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 75701315) в размере 741 руб., пени – 30 руб. 53 коп.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.1, п. 2 ст. ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, 3 962 руб. 53 коп., из которых:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г (ОКТМО 75712000) в размере 3 146 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 98 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 21 коп; пени по налогу на имущество за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 07 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 руб. 74 коп.; 

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. (ОКТМО 75701315) в размере 741 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 12 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 41 коп.

по следующим реквизитам:

счет 03100643000000018500, наименование получателя — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП получателя — 7727406020/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Н.В.Буланцова

мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ