Дело № 2а-1071/2026

УИД 47RS0006-01-2025-008026-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 27 января 2026 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Гуща А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что 01.05.2024 ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023г. (рег. № 2162334095), в котором не отражен доход от полученных в дар доли земельного участка с кадастровым № № и доли жилого дома с кадастровым № № в размере 235147,31 руб. По данным декларации сумма налога к уплате отсутствует. По результатам проведенной налоговым органом проверки, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 30569,00 руб. Кроме того, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с назначением штрафа в размере 1528,50 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику начислены пени в размере 5112,16 руб. Просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 30569,00 руб., штраф в размере 1528,50 руб., пени за период с 16.07.2024 по 25.03.2025 в размере 5112,16 руб.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходом от источников в Российской Федерации являются доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, действующего в редакции до 01.11.2025, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что решением инспекции от 30.09.2024 № 5086 установлено, что ФИО2 01.05.2024 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 г., в которой не отразила доход от полученных в дар доли земельного участка с кадастровым № № (кадастровая стоимость 394109,46 руб., доля в праве собственности 1/4) и доли жилого дома с кадастровым № № (кадастровая стоимость 546479,80 руб., доля в праве собственности 1/4) в размере 235147,31 руб. По результатам проверки сумма налога, подлежащая уплате составила 30569,00 руб. Указанным решением ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, ей назначен административный штраф в размере 1528,50 руб. (л.д. 13-17).

В личном кабинете налогоплательщика ФИО2 размещено требование № 24270 от 07.12.2024 об уплате вышеуказанного налога на доходы физических лиц и штрафа в общей сумме 34877,24 руб. по сроку уплаты 27.01.2025 (л.д. 8, 9).

26.03.2025 налоговым органом вынесено решение № 2133 в отношении ФИО2 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 37209,66 руб., направленное в личный кабинет ответчика (л.д. 10-13).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком вышеуказанной недоимки по НДФЛ и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные за период с 16.07.2024 по 25.03.2025 в размере 5112,16 руб.

Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Определением мирового судьи Гатчинского района Ленинградской области от 23.05.2025 на судебном участке № 36 судебный приказ от 07.05.2025 по делу № 2а-1555/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 30569,00 руб., пени в размере 5112,16 руб., отменен (л.д. 23). Настоящее исковое заявление предъявлено в суд 28.10.2025 в установленный законом шестимесячный срок.

Расчет налога и пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета задолженности не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено, равно, как и возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности соблюден, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023г., штрафа и пени в размере 37209,66 руб.

При таких обстоятельствах, исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в размере 30569,00 руб., штраф в размере 1528,50 руб. и пени за период с 16.07.2024 по 25.03.2025 в размере 5112,16 руб., всего взыскать 37209,66 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья: подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 10.02.2026.