УИД 58RS0017-01-2024-001265-95

№ 2а-100/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 г. г. Кузнецк Пензенской области 

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе: 

председательствующего судьи Фатеевой Е.В.,

при секретаре Агеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что ФИО1 (

<

данные изъяты>) (далее – административный ответчик, налогоплательщик), заявил о постановке на учёт в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время, с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Согласно расчётам налога на профессиональный доход, ФИО1 произведены следующие начисления:

- за сентябрь 2021 со сроком уплаты 25.10.2021 в сумме 1660 руб., документ источник № от ДД.ММ.ГГГГ (погашено ДД.ММ.ГГГГ);

- за ноябрь 2023 со сроком уплаты 28.12.2023 в сумме 8800 руб., документ источник № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за декабрь 2023 со сроком уплаты 29.01.2024 в сумме 24030 руб., документ источник № от ДД.ММ.ГГГГ.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) №.

Формула расчета пени:

Пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарный дней просрочки.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет «Мой налог» требование № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 1867,99 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Руководствуясь ст. ст. 46,48 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 33455,25 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № (партия №) от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 33840,46 руб., в том числе налог- 32830,00 руб., пени - 1010,46 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 со сроком уплаты 28.12.2023 в сумме 8800,00 руб.;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 со сроком уплаты 29.01.2024 в сумме 24030,00 руб.

- пени в размере 1010,46 руб., из которых: 

- в размере 880,77 руб. - пени, начисленные в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3) за несвоевременную уплату: налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 1660 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1662,49 руб. со сроком исполнения до 15.12.2021; погашено ДД.ММ.ГГГГ); налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 по сроку уплаты 28.12.2023 в сумме 8800 руб. (взыскивается данным исковым заявление); налога на профессиональный доход за декабрь 2023 по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 24030 руб. (взыскивается данным исковым заявление);

- в размере 129,69 руб. - пени, начисленные в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3) за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 1660 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1662,49 руб. со сроком исполнения до 15.12.2021; погашено ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в соответствии со ст. 48 НК РФ УФНС России по Пензенской области вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 01.07.2024 года.

УФНС России по Пензенской области в отношении ФИО1 обратилось в судебный участок № 1 г. Кузнецка Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 33840,46 руб., остаток непогашенной суммы на дату предъявления искового заявления составляет 33840,46 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка №1 г. Кузнецка Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33840,46 руб.

В связи с поступлением от должника письменного заявления об отмене указанного судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявление не позднее 28.02.2025 года.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области являет правопреемником - Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного и ссылаясь на пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>) задолженность по налогу и пени в общей сумме 33840,46 руб., в том числе: 

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 8800 руб., (сроком уплаты 28.12.2023);

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 в сумме 24030,00 руб. (сроком уплаты 29.01.2024);

- пени в сумме 880,77 руб., начисленные в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход сентябрь 2021года по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 1660 руб., за ноябрь 2023 года по сроку уплаты 28.12.2023 в сумме 8800 руб., за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 24030 руб.;

- пени в сумме 129,69 руб., начисленные в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2021года по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 1660 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом и своевременно.

Изучив материалы дела, обозрев административное дело № по заявлению УФНС России по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и сборов, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон), в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в субъектах Российской Федерации.

Законом Пензенской области от 30.04.2020 № 3496-ЗПО «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Пензенской области», на территории Пензенской области введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» 01.07.2020.

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2 Федерального закона).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признаётся дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (ч. 1 ст. Федерального закона).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющего объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 8 Федерального закона).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицами;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона).

Взаимодействие налогоплательщиков, субъектов специально налогового режима «Налог на профессиональный доход», а также информационный обмен с налоговыми органами осуществляется на основании действующего законодательства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, настоящего Федерального закона (ст. 3 Федерального закона), иных нормативно-правовых актов.

Мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сеть «Интернет»), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 3 Федерального закона).

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются (ч. 8 ст. 3 Федерального закона).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 1 Федерального закона).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 6 ст. 11 Федерального закона).Порядок передачи сведений в налоговый орган при произведении расчётов осуществляется в соответствии со статьёй 14 Федерального закона с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченнную кредитную организацию.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 Федерального закона).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3 с 01.01.2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, и равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязанных уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы не отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) №.

Формула расчета пени:

Пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>, заявил о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, с использованием мобильного приложения «Мой налог», что подтверждается учетными данными налогоплательщика. Следовательно обязан уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п.1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ.

Из искового заявления усматривается, что согласно расчётам налога на профессиональный доход, административному ответчику произведены следующие начисления: за сентябрь 2021 со сроком уплаты 25.10.2021 в сумме 1660 руб. (погашено ДД.ММ.ГГГГ); за ноябрь 2023 со сроком уплаты 28.12.2023 в сумме 8800 руб.,; за декабрь 2023 со сроком уплаты 29.01.2024 в сумме 24030 руб.

Поскольку ФИО1 в установленные законодательством о налогообложении сроки, указанные суммы уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом на сумму непогашенного остатка по налогу ему начислены пени. 

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленному административным истцом расчету по состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 33840,46 руб., в том числе налог - 32830,00 руб., пени - 1010,46 руб. Таким образом, непогашенный остаток по налогу на профессиональный доход составляет 36240,62 руб. 

Указанная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года со сроком уплаты 28.12.2023 в сумме 8800 руб.; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года со сроком уплаты 29.01.2024 в сумме 24030 руб.; 

- пени в размере 1010,46 руб., из которых: в размере 880,77 руб. - пени, начисленные в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3) за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 1660 руб.; налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 года по сроку уплаты 28.12.2023 в сумме 8800 руб.; налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 24030 руб. В размере 129,69 руб. - пени, начисленные в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-Ф3) за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2021года по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 1660 руб. 

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов; страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «О», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

На основании пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3 от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с тем, что по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет «Мой налог» требование № на сумму 1867,99 руб. со сроком уплаты 28.08.2023.

Указанное требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 33455,25 руб., что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № (партия №) от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в материалы дела.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и сборов обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока. И.о. мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени в размере 33840,46 за 2023 год.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 о несогласии с ним.

После отмены судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в течение шестимесячного срока, а именно 26.12.2024 (согласно почтового штампа) обратилась в суд с настоящим иском. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежит удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 следует взыскать задолженность по налогу и пени в общем размере – 33840,46 руб.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход государства в размере 4000 руб. в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (

<

данные изъяты>) задолженность по налогу и пени в общей сумме 33840 (тридцать три тысячи восемьсот сорок) рублей 46 копеек, в том числе:

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 в сумме 8800,00 руб.;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 в сумме 24030,00 руб.;

- пени в сумме 880,77 руб., начисленные в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в сумме 1660 руб.; за ноябрь 2023 года в сумме 8800 руб.; за декабрь 2023 года сумме 24030 руб.;

- пени в сумме 129,69 руб., начисленные в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в сумме 1660руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 27 февраля 2025 г.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 27 февраля 2025 г.