2а-2-444/2024

64RS0007-02-2024-000709-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2024 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Тарараксиной С.Э.,

при секретаре Лахметкиной Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением (ст. 46 КАС РФ (л.д.44)) о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 31 753 руб. 21коп., в том числе: 

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 11 126 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 147 руб. 38 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг., в размере 8 229 руб. 91 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 1 950руб. 15 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.; 

- по пени в размере 7 299 руб.77 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 осуществляла экономическую деятельность и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, применяла упрощенную систему налогообложения, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с неуплатой в полном объеме в установленный законом срок суммы налога образовалась задолженность. Обязанность по уплате страховых взносов в добровольном порядке, также не исполнила, в связи с чем начислены пени. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 1 Балашовского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-353/2024 на взыскание спорной задолженности, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1., извещенная о дне и времени судебного заседания по месту регистрации, на разбирательство дела не явилась, возражения на иск не представила. 

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области, привлеченные к участию в деле, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили. Представлен расчет взыскиваемой задолженности, в том числе по совокупной обязанности. 

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 осуществляла экономическую деятельность и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ) с 02 июня 2022 года по 08 декабря 2023 года, состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области, применяла специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения.

В 2022 году в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 В.Х. выбран объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 48 956 рублей, в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 11 126 рублей. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-0-0 предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Абзац 2 п.2 ст.45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Правила, установленные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (п. 8, 9 ст. 45 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 НК РФ.

Так, в силу положений ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется с целью формирования не менее одного индивидуального пенсионного коэффициента (ежегодно с учетом темпа роста среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций) и обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц, а фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (определяется ежегодно с учетом роста индекса потребительских цен) направлен на обеспечение финансирования бесплатных медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области на основании ст.430 НК РФ начислила к оплате за расчетные период 2022 года страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, обязательное медицинского страхование в фиксированном размере.

На дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя рассчитан за расчетный 2022 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на расчетный период до ДД.ММ.ГГГГ, которое составило 3 147 рублей 38 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, с суммы дохода свыше 300 000 рублей по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 229 рублей 91 копейка. На обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 189 рублей 52 копейки, что следует из расчета страховых взносов.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Согласно требований, заявленных Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>, ФИО1 обязанность по уплате налогов в полном объеме административным ответчиком не исполнена, и налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и страховым взносам ОМС в размере 4 945 рублей 89 копеек, страховых взносов ОПС 15 339 рублей 52 копейки, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 47 756 рублей, пени на сумму 5 396 рублей 93 копейки. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговый орган воспользовался возможностью взыскания спорной недоимки в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка № 1 Балашовского района Саратовской области (№ 2а-353/2024) от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в размере 58 032 руб. 81 коп. за 2022 год, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате в бюджетную Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законом сроки - 7 457 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика мировым судьей судебного участка № 1 Балашовского района Саратовской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. 

Правильность расчета задолженности по недоимке, представленного административным истцом, проверен в полном объему, сомнений не вызывает.

Таким образом, суд находит доказанным образование задолженности ФИО1 и взысканию подлежит налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022 год в размере 11 126 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год, в размере 1 950 рублей 15 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка) за 2022 год в размере 11 377 руб. 29 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с пунктом 10 статьи 4 которого денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции указанного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно заявленным требованиям Межрайонной ИФНС №, пояснениями административного истца, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 715 руб. 85 копеек, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на недоимку 17 209 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022 год в размере 94 руб.81 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ставка ЦБ 6,25%);

159 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 17 209 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022 год (ставка ЦБ 7,5%);

461 руб. 86 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 27 573 руб. 85 коп. ( увеличилась в результате начисления по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы на сумму 10 364 руб. 85 коп. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ставка ЦБ 7,5%). 

С данными требованиями суд не может согласиться, поскольку не усматривается доказательств реализации права взыскания в принудительном порядке недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022 год, по сроку уплаты, соответственно 25 июля 2022 г. и 22 октября 2022 г. Взыскание указанной недоимки идет в противоречие с требованиями ст. 75 НК РФ, когда исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, и служит основанием к отказу в удовлетворения требований в части взыскания пени в размере 715 руб. 85 копеек, рассчитанные за период с 26 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года. 

По совокупной обязанности по уплате налогов, порядок формирования установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее распределение по видам налогов. 

Из пояснений административного истца от 26 декабря 2024 г. следует, что включенная к взысканию пени за период с 01 января 2023 года по 1января 2023 года сформировалось отрицательное сальдо в размере 11 768 руб. 22 коп. за 2022г., однако доказательств реализации ранее принятых мер взыскания, суду не представлено. 

Таким образом, суд находит подлежащим удовлетворению требования Межрайонной ИФНС № 12, в части взыскания пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, страховых взносов ОМС и ОПС за 2022 год, с учетом частичного погашения долговых обязательств после отмены судебного приказа № 2а-353/2024г.

В связи с изложенным, суд считает необходимым привести собственный расчет спорных пени на совокупную обязанность за период с 10 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, с нарастающим итогом ввиду наличия обязанности по уплате налогов в соответствующие сроки уплаты (09.01.2023г. – 5097,35 руб. = 3147,38 руб. ОПС +1950,15 ОМС + 28.04.2023г. – 11 126 руб. налог на доходы + 03.07.2023г. – 8229,91 руб. ОПС).

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

5 097,53

10.01.2023

23.07.2023

195

7.5

5 097,53 * 195 * 1/300 * 7.5%

248,50 р.

5 097,53

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

5 097,53 * 22 * 1/300 * 8.5%

31,77 р.

5 097,53

15.08.2023

17.09.2023

34

12

5 097,53 * 34 * 1/300 * 12%

69,33 р.

5 097,53

18.09.2023

29.10.2023

42

13

5 097,53 * 42 * 1/300 * 13%

92,78 р.

5 097,53

30.10.2023

11.12.2023

43

15

5 097,53 * 43 * 1/300 * 15%

109,60 р.

Сумма неустойки: 551,98 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

16 223,53

29.04.2023

23.07.2023

86

7.5

16 223,53 * 86 * 1/300 * 7.5%

348,81 р.

16 223,53

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

16 223,53 * 22 * 1/300 * 8.5%

101,13 р.

16 223,53

15.08.2023

17.09.2023

34

12

16 223,53 * 34 * 1/300 * 12%

220,64 р.

16 223,53

18.09.2023

29.10.2023

42

13

16 223,53 * 42 * 1/300 * 13%

295,27 р.

16 223,53

30.10.2023

11.12.2023

43

15

16 223,53 * 43 * 1/300 * 15%

348,81 р.

Сумма неустойки: 1 314,66 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

24 453,44

04.07.2023

23.07.2023

20

7.5

24 453,44 * 20 * 1/300 * 7.5%

122,27 р.

24 453,44

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

24 453,44 * 22 * 1/300 * 8.5%

152,43 р.

24 453,44

15.08.2023

17.09.2023

34

12

24 453,44 * 34 * 1/300 * 12%

332,57 р.

24 453,44

18.09.2023

29.10.2023

42

13

24 453,44 * 42 * 1/300 * 13%

445,05 р.

24 453,44

30.10.2023

11.12.2023

43

15

24 453,44 * 43 * 1/300 * 15%

525,75 р.

Сумма неустойки: 1 578,07 руб.

Таким образом, общий размер неустойки подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 3444 руб. 71 коп.

Доказательств законности начисления пени на сумму 7 299 рублей 77 копеек, с учетом недоимки, не являющейся предметом спора, право на взыскание которой в принудительном порядке не утрачено и не реализовано, административным истцом не представлено. 

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган воспользовался возможностью взыскания спорной недоимки в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка № 1 Балашовского района Саратовской области от 30 января 2024 года выдан судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в размере 58 032 руб. 81 коп. за 2022 год, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате в бюджетную Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законом сроки - 7 457 рублей. 

06 февраля 2024 года на основании заявления административного ответчика мировым судьей судебного участка № 1 Балашовского района Саратовской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. 

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 06 августа 2024 года - в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в материалы дела не представлено.

При таком положении судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, страховых взносов в установленный законом срок, и требования налогового органа о взыскании страховых взносов и пеней подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования административного истца удовлетворены частично, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований, в размере 1037 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить в части. 

Взыскать с ФИО1 № в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области недоимку по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022 год в размере 11 126 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год, в размере 1950 рублей 15 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка) за 2022 год в размере 11 377 руб. 29 коп.. 

-пени в связи с неисполнением обязанности по уплате в бюджетную Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законом сроки за период с 29 апреля 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 3444 рублей 71 копейки, 

Взыскать с ФИО1 № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1037 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения в 21 января 2025 года, путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий С.Э. Тарараксина