Дело № 2а-304/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<

...> 23 ноября 2020 года 

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Серожеевой Г.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к С. о взыскании недоимки по налогам и пене,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России 7 по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ответчику С. о 

<

данные изъяты> взыскании недоимки: по земельному налогу: за 2018 год – 1 241 руб., пени – 9 руб. 96 коп.; по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 2 506 руб., пени 20 руб. 11 коп.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что С. в 2018 году являлся владельцем недвижимого имущества (земельного участка и жилого дома) являющихся объектом налогообложения, в связи с чем является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик налоги не заплатил. Несмотря на то, что в его адрес были направлены уведомление и требование об уплате недоимки, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов С. была начислена пеня. Указанную сумму недоимки по налогам и пене истец просит взыскать с ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Вопросы налогообложения физических лиц (собственников земельных участков и налогообложения имущества, принадлежащего физическим лицам), порядок обращения налоговых органов в суд в случае наличия недоимки регулируются нормами главы 8, 10, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ). 

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:

1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, 

2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, 

3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, 

4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано руководителем К., имеющей правомочия на подписание административного искового заявления.

При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

В соответствии с положениями ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Земельный налог устанавливается, вводится в действие, прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.387 НК РФ).

Вопросы налогообложения имущества, принадлежащего физическим лицам с 

<

дата> регулируются нормами главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.52, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397, ч.1,2 ст. 409 НК РФ, сумма земельного налога и налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393, 405 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган обязан не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направить ему требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.1 ст.70 НК РФ).

Как налоговое уведомление, так и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52, 69 НК РФ).

В соответствии с абз.1, 3 п.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам с физического лица, если общая сумма долга превышает 3 000 руб. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Меньшую сумму инспекция взыскивает также в судебном порядке, если данный лимит не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ). В этом случае заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2, 3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа вышеприведенных норм законодательства НК РФ и КАС РФ следует, что сроком для обращения в суд являются только периоды истекшие со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а также вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выяснение соблюдения сроков направления налогового уведомления влияет только на возможность взыскания суммы пени.

Налоговое уведомление от 

<

дата> №, о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, направлено ответчику через Личный кабинет налогоплательщика 

<

дата>, дата регистрации С. в ЛК - 25.06.2019(л.д.13-14).

Согласно требованию об уплате налога № по состоянию на 

<

дата>, С. было предложено оплатить задолженность: по земельному налогу за 2018 год (1 241 руб.), пеню (9,96руб.); по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (2 506 руб.) и пеню начисленную за просрочку уплаты имущественного налога (20,11 руб.) в срок до 

<

дата> (л.д.8). 

Указанное требование также получено должником через Личный кабинет налогоплательщика 

<

дата> (л.д.9).

В рассматриваемом случае, в силу требований ст.48 НК РФ, срок для подачи заявления составляет период в течение шести месяцев с 

<

дата> до 

<

дата>.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка 

<

адрес> в предусмотренные сроки, 

<

дата> был вынесен судебный приказ о взыскании с С. недоимки по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от 

<

дата> судебный приказ отменен.

Соответственно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением составляет период с 

<

дата> по 

<

дата>.

Исковое заявление поступило в Ребрихинский районный суд 

<

адрес> 

<

дата>, то есть в сроки предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ.

При проверке наличия оснований для взыскания и правильности осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, судом установлено следующее.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Согласно ч.1 ст.389, ч.1 ст.390 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом) определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

В силу требований ч.2 ст.387 НК РФ, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).

В соответствии с положениями ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу положений ст. 402, 404 НК РФ, по общему правилу, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 

<

дата>.

Согласно распечатке учетных данных о недвижимости (л.д.15), выписки из ЕГРН от 

<

дата> (л.д.24-25) и налоговым уведомлениям, С. в 2018 году являлся собственником недвижимого имущества в том числе:

- земельного участка по адресу 

<

адрес>, кадастровая стоимость (налоговая база) составляет – 413 792 руб., доля в праве - 1, количество месяцев - 12, налоговая ставка 0,30%, исчисленная сумма налога за 2018 год составила 1 241 руб. 

- жилого дома по адресу: 

<

адрес>, площадью 71,2 кв.м, инвентаризационная стоимость (налоговая база) составляет – 501 164 руб., доля в праве – 1, количество месяцев 12, налоговая ставка 0,50% (при сумме свыше 500 000 руб.), исчисленная сумма налога за 2018 год составила 2 506 руб.

Правильность применения административным истцом при исчислении суммы земельного и имущественного налогов налоговой ставки в размере 0,3 % и 0,5% соответственно, подтверждается Решениями Ребрихинского сельского Совета народных депутатов 

<

адрес> от 

<

дата> № «О введении земельного налога на территории муниципального образования Ребрихинский сельсовет 

<

адрес>», от 

<

дата> № «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Ребрихинский сельсовет 

<

адрес>».

Налоговые ставки, установленные данными Решениями от 

<

дата> №, № определены в пределах указанных в статьях 394, 406 НК РФ.

Таким образом, размер земельного налога за 2018 год подлежащего уплате ответчиком, составляет 1 241 руб., размер налога на имущество за 2018 год составляет 2 506 руб.

Сведения о том, что принадлежащие ответчику земельный участок и жилой дом в силу требований ч.2 ст.389, ст.401 НК РФ не относятся к объектам налогообложения, либо С. не относится к числу налогоплательщиков (ч.2 ст.388 НК РФ), а также о наличии льгот (ст.395, ст.407 НК РФ) ответчиком не заявлены и судом не установлены. 

Представленными истцом карточками расчета с бюджетом по налогу, подтверждается наличие у ответчика задолженности по налогам в размере исковых требований.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Срок направления налогового уведомления в соответствии с положениями ст.52 НК РФ административным истцом не нарушен, соответственно налоговым органом правомерно, на основании ст.75 НК РФ: 

- за период с 

<

дата> по 

<

дата>, за просрочку уплаты земельного налога в размере 1 241 руб. (за 2018 год) начислена пеня в размере 9,96 руб., за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 2 506 руб. (за 2018 год) начислена пеня в размере 20,11 руб. (л.д.12).

Расчеты, представленные административным истцом по суммам налогов и пени судом проверены, являются верными, ответчиком не оспорены, заявлены в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налогов и пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства С. также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах. 

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма госпошлины исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100 %) в размере 400 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с С., родившегося 

<

дата> в 

<

адрес> края, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> сумму недоимки в размере 3 777 (три тысячи семьсот семьдесят семь) руб. 07 коп., в том числе:

по земельному налогу за 2018 год в размере 1 241 руб., пени начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018 год – 9,96 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 506 руб., пени начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 20,11 руб.

Взыскать с С. в доход местного бюджета сумму госпошлины в размере 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Ребрихинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч.1 ст.310 КАС РФ (принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле).

Председательствующий Г.Ф. Серожеева