Дело № 2а-436/2020 копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2020 года п. Октябрьский Пермского края

Октябрьский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Лямзиной Т.М.,

при секретаре Плясуновой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО4 о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Пермскому краю обратились в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5. о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с принятием решения о прекращении предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ снята с учета в налоговом органе. ИП ФИО1 ФИО7. являлась налогоплательщиком, применявшим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). 

Налоговые декларации по ЕНВД за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 и 2016 годов налогоплательщиком должны быть представлены в следующие сроки: не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, исчисленные суммы ЕНВД за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 и 2016 годов должны быть уплачены в следующие сроки: не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

Фактически налоговые декларации по ЕНВД за указанные налоговые периоды ИП ФИО1 ФИО8 в Инспекцию представлены ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного срока. Исчисленные налогоплательщиком самостоятельно суммы ЕНВД за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 и 2016 годов в установленные сроки и на момент подачи деклараций в бюджет не уплачены.

Инспекцией на основе указанных деклараций проведены камеральные налоговые проверки, в ходе которых, установлены факты представления деклараций с нарушением срока, установленного п.3 ст.346.32 НК РФ, что является налоговым правонарушением, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ 

По результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок за 1 -ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 года и 1-ый, 2-ой, 3-ий кварталы 2016 года заместителем начальника Инспекции ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ФИО9 в порядке ст.101 НК РФ вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №№, № №, №, №, №, №, соответственно (не обжалованные в досудебном и судебном порядке, вступившие в законную силу ДД.ММ.ГГГГ), с назначением наказания в виде штрафа в размере 7000 руб.

Поскольку в добровольном порядке суммы налогов и пени налогоплательщиком не уплачены, на основании ст.ст.69, 70 НК РФ Инспекцией направлено Административному ответчику Требование об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога и пени; №№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налоговых санкций (штрафов). Срок исполнения Требований установлен до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Однако, административным ответчиком требования Инспекции не исполнены.

В соответствии с тем, что сумма задолженности превысила 3 000 руб., а шестимесячный срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, Инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ, заявление на выдачу судебного приказа № первоначально было подготовлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. своевременно, о чем свидетельствует скриншот с экрана компьютера из базы данных налогового органа о вводе в программное обеспечение указанного заявления ДД.ММ.ГГГГ, но было утрачено, в связи с чем, подано в суд после установленного законом срока (ДД.ММ.ГГГГ), при чем, заявление датировано новой датой ДД.ММ.ГГГГ, а фактически разнесено в базу ДД.ММ.ГГГГ. При этом ходатайство о восстановлении пропущенного срока Инспекцией не подавалось.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района Пермского края заявление Инспекции о вынесении судебного приказа не принято к производству и возвращено для обращения в суд с исковым заявлением.

Просит взыскать с ФИО1 ФИО10 недоимку по единому налогу на вмененный доход за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 и 2016 годов в сумме 22 249 руб., задолженность по пени, начисленной за несвоевременное перечисление единого налога на вмененный доход за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 и 2016 годов в сумме 2 603,13 руб., задолженность по налоговым санкциям за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 года и 1-ый, 2-ой, 3-ий кварталы 2016 года (в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый квартал) в сумме 7 000 руб., всего 31 852,13 руб.

Одновременно с исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 5 по Пермскому краю обратились в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока на вынесение судебного приказа и административного искового заявления.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом, в ходатайстве направленном в суд просил рассмотреть дело в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 ФИО11 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела уведомлена надлежащим образом, в заявлении представленном в суд просила рассмотреть дело в ее отсутствие, отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском срока для обращения в суд. 

Изучив материалы дела, доводы административного истца относительно пропуска срока обращения в суд, суд приходит к следующему.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Судом установлено:

ФИО1 ФИО12 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 36-38).

Согласно решений №№, №, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 ФИО13. в Инспекцию представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 года и 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 3 034 руб. за каждый из указанных налоговых периодов, кроме 4-го квартала 2016 года, сумма по которому составила 1 011 руб.

Налоговые декларации по ЕНВД за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 года и 1-ый, 2-ой, 3-ий кварталы 2016 года ИП ФИО1 ФИО15. представлены с нарушением установленного срока, в связи с чем ИП ФИО1 ФИО14 привлечена к ответственности по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый квартал, в общей сумме 7 000 руб. (л.д. 39-42, 44-47, 49-52, 54-57, 59-62, 64-67, 69-72).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; №№, №, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налоговых санкций (штрафов), со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34).

Поскольку в добровольном порядке требования не исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района Пермского края о вынесении судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Пермскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по единому налогу на вмененный доход с ФИО1 ФИО16 отказано, в связи с пропуском установленного законом срока для обращения в суд. (л.д. 9) С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил в суд административный иск, заявив ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд.

Если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок, налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 3 ст. 48, абз. 4 п. 4, п. 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 1 ст.346.28 НК РФ установлено, что налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В данном случае, задолженность административного ответчика по недоимке по единому налогу на вмененный доход, пени составляет 24852,13 руб., которая указана в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налоговым санкциям составляет 7000 руб., которая указана в требованиях №, №, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превышает 3000 руб., а именно составляла – 24852,13 руб., налоговый орган был вправе обратиться с заявлением в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ указанного в требовании №, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а по штрафам до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что срок для оплаты штрафа установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в то время как срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам истек ДД.ММ.ГГГГ, по штрафам ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

С административным иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что факт пропуска административным истцом срока обращения в суд нашел свое подтверждение.

Согласно пункту 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Доводы, приведенные административным истцом в ходатайстве о восстановлении срока обращения в суд, относительно причин пропуска срока, а именно, модернизации АИС «Налог-3», изменением процессуального законодательства о порядке взыскания обязательных платежей, суд не может признать в качестве уважительных причин, объективно препятствующих административному истцу своевременно обратиться в суд, поэтому оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд не имеется.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока для обращения налогового органа в суд не установлено, ходатайство налогового органа удовлетворению не подлежит, соответственно суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 ФИО17. недоимки по единому налогу на вмененный доход за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 и 2016 годов в сумме 22 249 руб., задолженность по пени, начисленной за несвоевременное перечисление единого налога на вмененный доход за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 и 2016 годов в сумме 2 603,13 руб., задолженность по налоговым санкциям за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 года и 1-ый, 2-ой, 3-ий кварталы 2016 года (в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый квартал) в сумме 7 000 руб., в связи с пропуском установленного законом срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО18 о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления на судебный приказ и соответственно административного искового заявления, взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 и 2016 годов в сумме 22 249 руб., задолженность по пени, начисленной за несвоевременное перечисление единого налога на вмененный доход за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 и 2016 годов в сумме 2 603,13 руб., задолженность по налоговым санкциям за 1-ый, 2-ой, 3-ий, 4-ый кварталы 2015 года и 1-ый, 2-ой, 3-ий кварталы 2016 года (в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый квартал) в сумме 7 000 руб., всего 31 852,13 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Октябрьский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Т.М. Лямзина

Судья:

Секретарь судебного заседания:

Подлинный документ находится в производстве Октябрьского районного суда Пермского края и подшит в деле 2а-436/2020