№2а-3289/2024

36RS0005-01-2024-004351-74 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2024 года город Воронеж 

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась с учетом уточнений в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене, указывая, что согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, который рассчитан в соответствии с Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» за 2021 год следующим образом: автомобиль 

<

данные изъяты>, гос. рег. знак № налоговая база 140, налоговая ставка 50, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога составила 7 000 руб.; автомобиль ГАЗ 31105, гос. рег. знак 

<

***>, налоговая база 132, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога составила 3 960 руб.; автомобиль 

<

данные изъяты>, гос. рег. знак №, налоговая база 104, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога составила 3 120 руб.; автомобиль ФОРД без модели, гос. рег. знак 

<

***>, налоговая база 301, налоговая ставка 85, количество месяцев владения 11/12, сумма исчисленного налога составила 23 453 руб.; автомобиль 

<

данные изъяты>, гос. рег. знак №, налоговая база 115, налоговая ставка 40, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога составила 4 600 руб., сумма налога с учетом переплаты 0,00 руб. составляет 42 133 руб. Итого задолженность по транспортному налогу за 2021 г. составляет 23 954,63 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ было выставлено требование № по состоянию на 23.07.2023г., срок исполнения до 16.11.2023г., направлено заказным письмом, список №. Требование было исполнено частично. С 01.01.2023г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженность по пеням? штрафам, процентам - единый налоговый счет. С 01.01.2023г сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. Сумма пени = сумма задолженности*ставка рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки. По состоянию на 01.01.2023г. задолженность по пене составляет: 3 292,05 руб. начислена с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. на задолженность по транспортному налогу: за 2020г. в размере 44 265 руб., количество дней просрочки 201; за 2021г. в размере 44 265 руб., количество дней просрочки 211; за 2022г. в размере 42 133 руб., количество дней просрочки 30 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.); 0,71 руб. начислена с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на задолженность по земельному налогу за 2022г. в размере 95 руб., количество дней просрочки - 30 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.). С 01.01.2023г. по 27.11.2023г. совокупная задолженность по пене составляет 7 713, 27 руб., рассчитана следующим образом: 7 713,27 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2023г.) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания = 7 713, 27 руб. В связи с частичной оплатой задолженность на сумму пени по совокупной обязанности налогоплательщика составляет 7 703,89 руб. МИФНС России № 15 по Воронежской области для взыскания указанной задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области. 06.03.2024г. мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 23 954,63 руб.; по пене в размере 7 703, 89 руб., а всего на общую сумму в размере 31 658,52 руб. 

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО2, представитель заинтересованного лица МИФНС № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом. Представитель истца представил письменные пояснения (л.д. 67).

Ранее в судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №16 по Воронежской области по доверенности ФИО4 исковые требования поддержал, суду пояснил, что с учетом частичной оплаты транспортного налога за 2021г. в размере 18 178,37 руб. текущая задолженность по транспортному налогу составила 23 954 руб. 63 коп., по пене в размере 7 703, 89 руб., начислена на задолженность по транспортному налогу за 2020г., 2021г., на задолженность по земельному налогу за 2022г. Судебных решений, подтверждающих взыскание задолженности нет. По поводу представленной ответчиком выписки из ПАО «Сбербанк» пояснил, что с ответчика была взыскана сумма задолженности, но исходя из дат, списания по другому делу, в связи с чем эти взысканные суммы обеспечили частичную оплату задолженности, которую зачли в ранее образовавшуюся задолженность по транспортному налогу за 2020-2021г. и земельному налогу за 2022г.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования признал, суду пояснил, что с его счета ПАО «Сбербанк» уже производились списания денежных средств. 

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-1546/2021, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области по месту жительства, является собственником транспортных средств: автобус 

<

данные изъяты>, гос. рег. знак №, дата регистрации права собственности 16.03.2006г.; автомобиль 

<

данные изъяты>, гос. рег. знак №, дата регистрации права собственности 24.03.2012г.; автомобиль 

<

данные изъяты>, гос. рег. знак №, дата регистрации права собственности 15.10.2014г.; автомобиль грузовой модель отсутствует 

<

данные изъяты>, гос. рег. знак №, дата регистрации права собственности 11.03.2017г. (л.д. 8, 9-10). 

Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог за 2021 г.: на автомобиль 

<

данные изъяты>, гос. рег. знак №, где налоговая база 140, налоговая ставка 50, количество месяцев владения 12/12, оставляет 7 000 руб.; автомобиль 

<

данные изъяты>, гос. рег. знак №, где налоговая база 132, где налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, составляет 3 960 руб.; автомобиль 

<

данные изъяты>, гос. рег. знак №, где налоговая база 104, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, составляет 3 120 руб.; автомобиль 

<

данные изъяты>, гос. рег. знак №, где налоговая база 301, налоговая ставка 85, количество месяцев владения 11/12, составляет 23 453 руб.; автомобиль грузовой модель 

<

данные изъяты>, гос. рег. знак №, где налоговая база 115, налоговая ставка 40, количество месяцев владения 12/12, составляет 4 600 руб., всего 42 133 руб., сумма налога с учетом уплаты составляет 23 954,63 руб. 

В связи с чем, ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г., в соответствии с которым ему предлагалось в срок не позднее 01.12.2021 уплатить транспортный налог в размере 44 265 руб., земельный налог в размере 40 руб. (л.д. 12). Затем направлено налоговое уведомление №5950355 от 01.09.2022г., в соответствии с которым ему предлагалось в срок не позднее 01.12.2022 уплатить транспортный налог в размере 42 133 руб., земельный налог в размере 95 руб. (л.д.11), однако, налог уплачен не был, в связи с чем, на неуплаченную сумму начислена пеня.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате транспортного налога, пени, что подтверждается сведениями из КРСБ, ЕНС (л.д. 19, 23, 52-53, 65-66, 68).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу требований ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, пени, МИФНС России № 15 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №48548 по состоянию на 23.07.2024г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 42 634,63 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 95 руб., по пене в размере 5 489,70 руб., срок уплаты - 16.11.2023г., направлено через личный кабинет НП 16.09.2023г., дата вручения 26.09.2023г. (л.д. 65-66), и направлено заказным письмом 16.09.2023г. (список №46395 внутренних почтовых отправлений) (л.д.22, 64). Указанное требование исполнено не было (л.д. 15-17, 19, 23, 52-53).

В связи с неисполнением требования № об уплате задолженности от 23.07.2023г. МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО5 24.11.2023г. вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 50 440,17 руб. (л.д. 20). 

Для взыскания задолженности МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области. Из материалов дела видно, что 08.02.2024г. мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебной районе Воронежской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженности за период с 2020г. по 2021г. за счет имущества физического лица в размере 50 442,90 руб., в том числе: земельный налог - 95 руб., транспортный налог - 42 634,63 руб., пени - 7 713,27 руб. Затем 06.03.2024 года мировым судьей участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 08.02.2024г. в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 7). 

Согласно ч.1, 3, 4, 5, 9 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования № от 23.07.2023г., истекающего 16.11.2023г., срок обращения в суд заканчивается для истца 16.05.2024г. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 06.09.2024г. Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3), исковое заявление поступило в суд 01.08.2024г., т.е. в предусмотренный законом срок. 

Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по ВО к ФИО2 подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности ФИО2 по транспортному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 23 954,63 руб.; по пене по состоянию на 01.01.2023г.: 3 292,05 руб. начислена с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. на задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 44 265 руб., количество дней просрочки - 201; за 2021г. начислена на задолженность в размере 44 265 руб., количество дней просрочки - 211; за 2022г. начислена на задолженность в размере 42 133 руб., количество дней просрочки - 30; 0,71 руб. начислена с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на задолженность по земельному налогу за 2022г. в размере 95 руб., количество дней просрочки - 30, суд признает его верным и обоснованным (л.д. 14-17, 18-19). 

При этом суд учитывает, что ответчик ФИО2 признал исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 года в размере 23 954, 63 руб., не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности.

Однако, в судебном заседании ответчиком была представлена справка ПАО «Сбербанк» по арестам и взысканиям с банковского счета ФИО2, по оплате налогов и сборов, но, как видно из данной справки, списание произведено в период с 23.12.2021г. по 08.04.2022г. на основании судебного приказа № от 13.07.2021г. на общую сумму долга в размере 30 105 руб. и 295, 26 руб. по задолженности по транспортному налогу за 2019, пени за иной период, что подтверждается также материалами обозренного судом административного дела № (л.д. 38-40, 55).

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы. 

В данной редакции вышеназванная правовая норма вступила в действие с 1.01.2023 г., в связи с чем на каждого налогоплательщика формируется единый налоговый счет и при поступлении денежных средств налоговый орган сам определяет за какой период имеющейся задолженности в хронологическом порядке следует зачесть уплаченную сумму. 

Поэтому списание, имевшее место, как следует из пояснений представителя истца и сведений из ЕНС, были зачтены в за ранее образовавшуюся задолженность в хронологическом порядке, а также частично за 2021г. в размере 18 775 руб., согласно ст. 45 НК РФ (л.д. 52, 53, 67, 68).

Однако, расчет с 01.01.2023г. задолженности по пене в размере 7 713,27 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2023г.) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания = 7 713, 27 руб., с учетом уплаты - 7 703,89 руб., невозможно проверить, поскольку несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, впоследствии в письме от 09.09.2024 в адрес истца, так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, количество дней просрочки, применяемой ставки рефинансирования, объекта пенеобразующей суммы, в связи с чем, во взыскании пени следует отказать.

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности по транспортному и земельному налогу в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в этой части исковых требований следует отказать.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит. 

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО2 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021г. в размере 23 954,63 руб. В части взыскания задолженности по пене в размере 7 703, 89 руб. следует отказать. 

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 918, 64 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 23 954 (двадцать три тысячи девятьсот пятьдесят четыре) руб. 63 коп.

В остальной части исковых требований МИФНС России №16 по Воронежской области - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 918 (девятьсот восемнадцать) руб., 64 коп. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2024 года.

Судья Е.М. Бородовицына