Дело № 2а-280/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2020 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Гук Н.А.,

при секретаре Кургановой Ю.Ф., 

с участием

представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орску Оренбургской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-280/2020 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области (далее ИФНС России по г.Орску Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 2 082,57 рублей, из которой

- 164 рубля- задолженность по налогу на имущество за 2017 год; 

- 31,39 рублей- задолженность по пене и налогу на имущество;

- 1 860 рублей- задолженность по транспортному налогу за 2017 год; 

- 27,18 рублей- задолженность по пене по транспортному налогу. 

В обоснование иска указал, что в соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 388 НК РФ, ст. 8 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ от 16 ноября 2002 года, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрировано транспортное средство 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>

На основании сведений, поступивших в порядке ст. 85 НК РФ от органов ГИБДД, в соответствии со ст. 357 НК РФ, п.3 ст. 363 ст. 8 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ от 16 ноября 2002 года налоговым органом физическому лицу произведен расчет по транспортному налогу за 2017 год.

Ответчик в соответствии со ст.401 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, за которым числится имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> 

Обязанность по уплате налога предусмотрена ст.45 НК РФ. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год; налоговое уведомление № 

<

данные изъяты> - по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года. Исчисленная сумма налога не была уплачена добровольно. 

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 

<

данные изъяты> по сроку уплаты до 02 августа 2016 года, от 

<

данные изъяты> по сроку уплаты до 31 июля 2018 года, от 

<

данные изъяты> по сроку уплаты до 18 марта 2019 года.

Срок добровольной уплаты истек.

04 сентября 2019 года ИФНС РФ по г.Орску обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2. задолженности.

И.о. мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Орска мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г.Орска 05 сентября 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам, однако 12 сентября 2019 года он отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями ответчика; разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца- ИНФС России по г. Орску Оренбургской области ФИО1 (доверенность № 

<

данные изъяты>) в судебном заседании исковые требования уменьшил, окончательно просил взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу и пени, а также пени по налогу на имущество в общей сумме 1 918,57 рублей, из которой:

- 31, 39 рублей- задолженность по пене по налогу на имущество за период с 01 ноября 2015 года по 21 июня 2018 года,

- 1 860 рублей - задолженность по транспортному налогу за 2017 год,

- 27,18 рублей- задолженность по пене по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года.

Пояснил, что у административного ответчика образовалась задолженность по уплате пени по налогу на имущество - 7,33 рублей за период с 01 декабря 2015 года по 21 июня 2016 года, из которой :

-9 копеек – за период с 01 декабря 2015 года по 17 февраля 2018 года;

- 22,39 рублей – за период с 22 июня 2016 года по 21 июня 2018 года;

- 1,72 рублей – за период с 01 ноября 2015 года по 01 декабря 2015 года

(имущество - 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>

По транспортному средству - автомобиль 

<

данные изъяты> находился в собственности ответчика в период с 30 июня 2016 года по 26 июля 2018 года.

Обязанность по уплате налога за ТС за 2017 год возникла в 2018 году по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, следовательно, пени начислена за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года (до выставления требования по уплате).

По транспортному налогу - уведомление 

<

данные изъяты>, по налогу на имущество- срок уплаты до 03 декабря 2018 года.

Налоги не уплачены в срок.

Налоговым органом выставлены требования об уплате 

<

данные изъяты> года по сроку уплаты до 02 августа 2016 года; требование № 

<

данные изъяты>, №

<

данные изъяты> года по сроку уплаты до 18 марта 2019 года.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. ( пункт 2 ст.48 НК РФ) 

Дата выставления самого раннего требования – 22 июня 2016 года +3 года – 22 июня 2019 года.

В течение 6 мес. после 22 июня 2019 года - 04 сентября 2019 года налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который выдан 05 сентября 2019 года, и отменен в связи с возражениями ФИО2 12 сентября 2019 года.

После отмены судебного приказа налоговый орган 28 января 2020 года обратился в суд с данным иском, с соблюдением норм ч.3 ст.48 НК РФ (требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 12 марта 2020 года). 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО2 с 30 июня 2016 года по 26 июля 2018 года являлась собственником автомобиля 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 124 л.с.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

На основании ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства ( пункт 1 ст. 361 НК РФ). 

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2). 

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога. для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом 

В соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 8 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 23 октября 2002 года № 322 (в редакции, действовавшей в отчетный период) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога про изводят на основании налогового уведомления. 

Согласно ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской области от 16ноября 2002 № 322/66-III-ОЗ (ред. Закона Оренбургской области от 02.11.2010 N4009/920- IV-ОЗ) «О транспортном налоге» для автомобилей легковых с мощностью двигателя: 

- до 100 л.с. включительно налоговая ставка установлена в размере «0 рублей с каждой лошадиной силы» 

- свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно «15 рублей с каждой лошадиной силы» 

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно «50 рублей с каждой лошадиной силы» 

-свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно «75 рублей с каждой лошадиной силы».

На оснований сведений, поступивших в порядке статьи 85 НК РФ от органов ГИБДД, в соответствии со статьей 357 НК РФ, пункта 3 статьи 363 НК РФ, ст.8 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» N2322/66-III-ОЗ от 16 ноября 2002 года налоговым органом физическому лицу произведен расчет по транспортному налогу за 2017 год.

124 (налоговая база) х15 (налоговая ставка, %)х 1 (доля в праве)х 12/12 ( количество месяцев)= 1 860 рублей.

ФИО2 в соответствии со ст.401 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц:

- с 03 октября 2002 года - 1/3 доли квартиры по адресу: Оренбургская область, 

<

адрес>

Обязанность по уплате налога предусмотрена ст.45 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 

жилой дом; 

квартира, комната; 

гараж, машино-место; 

единый недвижимый комплекс; 

объект незавершенного строительства; 

иные здание, строение, сооружение, помещение. 

При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами в соответствии со статьей 85 НК РФ. 

На территории муниципального образования г.Орск ставки установлены Решением Орского городского Совета депутатов от 05.11.2014г. №52-862 «О налоге на имущество физических лиц», инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей установлена ставка равной:: 

-для жилых помещений 0,31 %;

- для нежилых помещений 1,99 процента.

Налоговым органом физическому лицу произведен расчет по налогу на имущество за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> рублей:

- 

<

адрес>

835 068 (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка, %)х 1/3 ( доля в праве)х12/12 -135 рублей (налог по инвентаризационной стоимости) *0,2 (коэффициент к налоговому периоду)+135 рублей (налог по инвентаризационной стоимости)=164 рубля.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней (ст.45 НК РФ). 

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год; налоговое уведомление № 

<

данные изъяты> - по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года. Исчисленная сумма налога не была уплачена добровольно. 

Исчисленная сумма налога не была уплачена добровольно. 

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22 июня 2016 года 

<

данные изъяты>, от 

<

данные изъяты> в срок до 31 июля 2018 года, от 30 января 2019 года в срок до 18 марта 2019 года.

Срок добровольной уплаты истек.

У ответчика возникла задолженность по пени:

- 31, 39 рублей- задолженность по пене по налогу на имущество за период с 01 ноября 2015 года по 21 июня 2018 года,

- 1 860 рублей - задолженность по транспортному налогу за 2017 год,

- 27,18 рублей- задолженность по пене по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года.

Задолженность по уплате пени по налогу на имущество - 7,33 рублей за период с 01 декабря 2015 года по 21 июня 2016 года, из которой :

-9 копеек – за период с 01 декабря 2015 года по 17 февраля 2018 года;

- 22,39 рублей – за период с 22 июня 2016 года по 21 июня 2018 года;

- 1,72 рублей – за период с 01 ноября 2015 года по 01 декабря 2015 года.

По транспортному средству - автомобиль 

<

данные изъяты> находился в собственности ответчика в период с 30 июня 2016 года по 26 июля 2018 года.

Обязанность по уплате налога за ТС за 2017 год возникла в 2018 году по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, следовательно, пени начислена за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года (до выставления требования по уплате).

По транспортному налогу - уведомление 

<

данные изъяты>, по налогу на имущество- срок уплаты до 03 декабря 2018 года.

Налоги не уплачены в срок.

Налоговым органом выставлены требования об уплате 

<

данные изъяты> года по сроку уплаты до 02 августа 2016 года; требование 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты> года по сроку уплаты до 18 марта 2019 года.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов. пеней, штрафов, превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Дата выставления раннего требования – 22 июня 2016 года +3 года – 22 июня 2019 года.

В течение 6 мес. после 22 июня 2019 года - 04 сентября 2019 года ИФНС РФ по г.Орску обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2. задолженности.

И.о. мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Орска мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г.Орска 05 сентября 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам.

12 сентября 2019 года судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями ответчика; разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 12 марта 2020 года.

Административный истец обратился в суд с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени – 28 января 2020 года.

Таким образом, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Суд приходит к выводу, что предусмотренный законодательством срок обращения в суд о взыскании налогов и пени не пропущен.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу и пени, а также пени по налогу на имущество в размере 1 918,57 рублей, из которой:

- 31, 39 рублей- задолженность по пене по налогу на имущество за период с 01 ноября 2015 года по 21 июня 2018 года,

- 1 860 рублей- задолженность по транспортному налогу за 2017 год,

- 27,18 рублей- задолженность по пене по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Орска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме- 05 марта 2020 года.

Судья Гук Н.А.