Дело № 2а-279/2020

УИД (42RS0022-01-2020-000399-48)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий «17» сентября 2020 года

Ленинск-Кузнецкий районный суд Кемеровской области в составе: председательствующего судьи Долгих Н.В.

при секретаре Купцовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, а также пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: транспортному налогу, пени в общей сумме 982 рубля 68 копеек, в том числе: налог за "ххх" в размере 806 рублей 00 копеек, пеня на задолженность за "ххх" в размере 176 рублей 78 копеек; земельному налогу, пени в общей сумме 1227 рублей 22 копейки, в том числе: налог за "ххх" в размере 1216 рублей 00 копеек, пени на задолженность за "ххх" в размере 11 рублей 22 копейки.

Должник ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области, в качестве налогоплательщика транспортного налога и земельного налога.

Согласно сведениям ГИБДД г.Ленинска-Кузнецкого, ФИО1, имеет следующие зарегистрированные на его имя транспортные средства:

- автомобиль легковой, "***"

- автомобиль легковой, "***"

- аавтомобиль легковой, "***"

На основании ст.ст.359, 361 НК РФ и ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются Законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. 

Согласно ст.4 вышеуказанного Закона, физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 28 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено через личный кабинет налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны расчет налога, сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. 

В соответствии с уведомлением №*** от "ххх" сумма транспортного налога за "ххх" составляет 401 рубль 00 копеек. 

В соответствии с уведомлением №*** от "ххх" сумма транспортного налога за "ххх" составляет 639 рублей 00 копеек. 

В соответствии с уведомлением №*** от "ххх" сумма транспортного налога за "ххх" составляет 809 рублей 00 копеек.

При поступлении сведений о новом собственнике проведена актуализация базы данных в отношении транспортного средства "***" и произведен перерасчет в сторону уменьшения налоговых обязательств. В связи с перерасчетом сумма налога "ххх" изменилась и составила 806 рублей 00 копеек. Транспортный налог за "ххх" оплачен позже установленного законом срока.

Суммы пеней начислены в соответствии ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (рублей) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (рублей).

В связи с неуплатой транспортного налога за "ххх" начислены пени за период с "ххх" по "ххх" в сумме 176 рублей 68 копеек.

Кроме того, в соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. 

В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ, земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно имеющихся в налоговом органе сведений, которые представляются Управлением Федеральной регистрационной службы по Кемеровской области, и Управлением Федерального Агентства кадастра объектов недвижимости по Кемеровской области, ФИО1 является владельцем следующих земельных участков:

- земельный участок по адресу: ***, кадастровый №***, площадь 2800, дата регистрации права "ххх";

- земельный участок по адресу: ***, кадастровый №***, площадь 1500, дата регистрации права "ххх", дата утраты права "ххх".

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая оплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

С "ххх", ФИО1 начисляется земельный налог за земельный участок по адресу: ***

С "ххх" на основании п.п.2 и п.п.2.1 ст.3 Решения Совета народных депутатов *** сельского поселения от "ххх" №*** пенсионерам предоставляется вычет 5000 рублей.

Так же на основании п.8 и п.5 ст.391 НК РФ, при начислении земельного налога за "ххх" ФИО1, как пенсионеру, предоставлен вычет 600 квадратных метров площади земельного участка, из расчета:

- "ххх" - (130284*1-5000)*0,3*12/1200=376 рублей.

- "ххх" - (162373*1-5000)*0,3*12/1200=472 рубля.

- "ххх" - (162372*1-39794)*0,3*12/1200=368 рублей.

Таким образом, налогоплательщику льгота предоставлена в полном объеме. Исчислен земельный налог за "ххх" в сумме 1216 рублей.

Суммы пеней начислены в соответствии ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с неуплатой земельного налога на задолженность за "ххх" начислено пени за период "ххх" по "ххх" в размере 11 рублей 22 копейки.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику на личный кабинет было направлено требование об уплате налога и пени №*** от "ххх", №*** от "ххх", №*** от "ххх", №*** от "ххх". До настоящего времени требование не исполнено.

В нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должником до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п.2 ст.41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, пеней, штрафов превысила 3000 рублей налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинск-Кузнецкого судебного района Кемеровской области вынесено определение от "ххх" об отмене судебного приказа №***, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, в связи с чем, инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 "***" задолженность по: транспортному налогу, пени в общей сумме 982 рубля 68 копеек, в том числе: налог за "ххх" в размере 806 рублей 00 копеек, пени на задолженность за "ххх" в размере 176 рублей 78 копеек; земельному налогу, пени в общей сумме 1227 рублей 22 копейки, в том числе: налог за "ххх" в размере 1216 рублей 00 копеек, пени на задолженность за "ххх" года в размере 11 рублей 22 копейки.

На основании определения суда от "ххх", дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст.357 п.1 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 настоящего кодекса.

На основании ст.ст.359, 361 НК РФ и ст.2 Закона Кемеровской области от 28 ноября 2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются Законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. 

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ /в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ, действовавшей до 01.01.2016 года /, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст.397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

На основании п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что согласно сведений ГИБДД *** ФИО1 имеет следующие зарегистрированные на его имя транспортные средства: автомобиль легковой "***"; автомобиль легковой, "***"

Также согласно сведений Управления Федеральной регистрационной службы по Кемеровской области и Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кемеровской области ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: земельного участка по адресу: ***; земельного участка по адресу: *** /л.д.7/.

Таким образом, в соответствии со ст.ст.357, 388 НК РФ суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога. 

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №*** от "ххх" с расчетом транспортного налога за "ххх" в размере 401 рубль 00 копеек, земельного налога за "ххх" в размере 376 рублей 00 копеек, с указанием срока уплаты - не позднее "ххх" /л.д.8/; №*** от "ххх" с расчетом транспортного налога за "ххх" в размере 639 рублей 00 копеек, земельного налога за "ххх" в размере 472 рубля 00 копеек, с указанием срока уплаты - не позднее "ххх" /л.д.13/; №*** от "ххх" с расчетом транспортного налога за "ххх" в размере 809 рублей 00 копеек, земельного налога за "ххх" в размере 368 рублей, с указанием уплаты - не позднее "ххх" /л.д.18/.

В связи с перерасчетом сумма транспортного налога за "ххх" изменилась и составила 806 рублей 00 копеек, транспортный налог за "ххх" оплачен позже установленного законом срока.

Ответчик обязанность по уплате налога в установленные законом сроки в полном объеме не выполнил.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ. Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 и п.3 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, а также пеней и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пеней: №*** по состоянию на "ххх" /л.д.10/; №*** по состоянию на "ххх" /л.д. 15/; №*** по состоянию на "ххх" /л.д.20/; №*** по состоянию на "ххх" /л.д.23/. Срок, установленный в требованиях истек, но платежи в бюджет не поступили. Доказательств уплаты задолженности в материалах дела не имеется, административным ответчиком не представлено. 

Задолженность административного ответчика по транспортному налогу составляет: 806 рублей, по земельному налогу 1216 рублей.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на "ххх" направлено в адрес административного ответчика "ххх", что подтверждается списком почтовых отправлений /л.д.14/ и предложено в срок до "ххх", погасить имеющуюся задолженность /л.д.23/. Данные требования оставлены без исполнения. Доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с ФИО1 не превышает 3000 рублей, срок исполнения требования об уплате транспортного налога и земельного налога установлен "ххх" /л.д.23/, шестимесячный срок обращения в суд истекает "ххх". Определением мирового судьи судебного участка №*** Ленинск-Кузнецкого судебного района *** от "ххх" судебный приказ №*** от "ххх" о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу за "ххх" в размере 2804 рубля 76 копеек отменен. 

Таким образом, учитывая, что первоначально административный истец обратился с заявлением в установленный законом срок, суд считает, что срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога, подлежит начислению пеня - одна трехсотая действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, административным истцом начислена пеня по транспортному налогу за "ххх" в сумме 176 рублей 68 копеек, по земельному налогу за "ххх" 11 рублей 22 копейки /расчет пени л.д.25-26/, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.

На основании изложенного с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: *** задолженность по: транспортному налогу, пени в общей сумме 982 рубля 68 копеек, в том числе: налог за "ххх" в размере 806 рублей 00 копеек, пеня на задолженность за "ххх" в размере 176 рублей 68 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени в общей сумме 1227 рублей 22 копейки, в том числе: налог за "ххх" в размере 1216 рублей 00 копеек, пеня на задолженность за "ххх" в размере 11 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1, *** в федеральный бюджет Российской Федерации государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Кемеровского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Н.В. Долгих