Дело № 2а-981/2025 (УИД 58RS0030-01-2025-001700-57) 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Сериковой А.А.

при помощнике судьи Фроловой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-981/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11.03.2020 по 01.06.2022, в связи с чем в силу ст. 419 НК РФ была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) в размере: за расчетный период с 11.03.2020 по 31.12.2020 – на ОПС в размере 26167,74 руб., ОМС – 6795,16 руб.; за 2021 г. – на ОПС в размере 32448 руб., ОМС – 8426 руб.; за 17 дней 2022 г. – на ОПС в размере 1574,10 руб., ОМС – 400,60 руб. 

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся у налогового органа ФИО1 с 18.01.2022 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, размер которого за февраль 2022 г. составил 1443,98 руб., за март 2022 г. – 1558,72 руб., за апрель 2022 г. – 782,36 руб., май 2022 г. – 290,65 руб. 

Также ФИО1, как собственник 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., является плательщиком налога на имущество, размер которого за 2021 г. составил 851 руб. 

Однако, указанные суммы налога ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не оплачены, что в силу положений ст. 57 НК РФ является основанием для начисления пени. 

В связи с этим, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 21061 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты – до 28.08.2023), в котором налогоплательщику предлагалось уплатить в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 2841 руб., налог на профессиональный доход в размере 4075,71 руб., ОПС в сумме 56045,11 руб., ОМС в сумме 15621,76 руб., пени в сумме 10336,26 руб. 

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 21061, с учетом перехода на уплату единого налогового платежа, на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.11.2023 № 3002. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы от 27.11.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов в размере 14869,38 руб., в том числе 851 руб. – налог на имущество за 2021 г., 14018,38 руб. – пени. 

Определением и.о. мирового судьи судебного участка судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы от 11.11.2024 судебный приказ № 2а-1903/2023 от 27.11.2023 отменен. 

На основании изложенного, ссылаясь на частичное погашение ФИО1 задолженности по ОПС и ОМС, взыскиваемых на основании постановлений от 09.03.2021 № 442 и от 14.03.2022 № 277 в рамках исполнительных производств №№ 38264/21/58042-ИП, 28882/22/58042-ИП, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просило взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в общем размере 14869,38 руб., из которых налог на имущество за 2021 г. в сумме 851 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в размере 640 руб. за период с 27.07.2020 по 31.12.2022 в сумме 98,09 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 774 руб. за период с 29.03.2022 по 31.12.2022 в сумме 19,16 руб., пени на недоимку по ОПС за 2020 г. в размере 26167,74 руб. за период с 30.04.2021 по 31.12.2022 в сумме 2973,53 руб., пени на недоимку по ОПС за 2021 г. в размере 32448 руб. за период с 19.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1813,30 руб., пени на недоимку по ОПС за 2022 г. в размере 1574,10 руб. за период с 22.06.2022 по 31.12.2022 в сумме 80,88 руб., пени на недоимку по ОМС за 2020 г. в размере 6795,16 руб. за период с 30.04.2021 по 31.12.2022 в сумме 772,16 руб., пени на недоимку по ОМС за 2021 г. в размере 8426 руб. за период с 19.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 470,87 руб., пени на недоимку по ОМС за 2022 г. в размере 400,60 руб. за период с 22.06.2022 по 31.12.2022 в размере 20,58 руб., пени на недоимку по НПД за февраль в размере 1443,98 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 32,49 руб., пени на недоимку по НПД за март 2022 г. в размере 1558,72 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 35,46 руб., пени по недоимке пени на недоимку по НПД за апрель 2022 г. в размере 782,36 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 17,99 руб., пени на недоимку по НПД за февраль 2022 г. в размере 290,65 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 6,68 руб., пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 7586,51 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, возражений на исковое заявление не представила. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

При несвоевременной уплате налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абз. 1 п. 3 названной статьи).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что с 18.05.2022 ФИО1 владеет на праве собственности 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 62,1 кв.м.

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие в соответствии с Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании изложенного, в адрес ФИО1, как налогоплательщика налога на имущество, налоговым органом направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 6925971, в котором ответчику в срок до 01.12.2022 предлагалось уплатить налог на имущество (налоговый период 2021 г.) в размере 851 руб. 

Однако, по сроку уплаты, указанному в уведомлении, ФИО1 налог не уплачен.

Кроме того, по сведениям, содержащимся в ЕГРН, ФИО1 в период с 11.03.2020 по 01.06.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании изложенного, налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определена сумма страховых взносов в фиксированном размере, подлежащих уплате ФИО1: на ОПС – за расчетный период с 11.03.2020 по 31.12.2020 (со сроком уплаты до 31.12.2020) в размере 26167,74 руб. (исходя из расчета (32448/12)*9+32448/12/31*21)); за 2021 г. (со сроком уплаты до 10.01.2022) в размере 32448,00 руб. (исходя из расчета (32448,00 руб./12 мес.)*12); за 17 дней 2022 г. (со сроком уплаты до 16.06.2022) в размере 1574, 10 руб. (исходя из расчета 34445/12/31*17); на ОМС – за расчетный период с 11.03.2020 по 31.12.2020 (со сроком уплаты до 31.12.2020) в размере 6795,16 руб. (исходя из расчета 8426/12)*9+8426/12/31*21), за 2021 г. (со сроком уплаты до 10.01.2022) в размере 8426,00 руб. (исходя из расчета (8426,00 руб./12 мес.)*12), за 17 дней 2022 г. (со сроком уплаты до 16.06.2022) в размере 400,60 руб. (исходя из расчета 8766/12/31*17).

Указанные суммы страховых взносов ФИО1 в добровольном порядке не оплачены. 

Кроме того, согласно сведениям налогового органа, имеющимся в материалах дела, ФИО1 с 18.01.2022 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). 

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). 

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 % – в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 % – в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

Согласно расчету административного истца обязательства по налогу на профессиональный доход, подлежащий уплате ФИО1, составляет: за февраль 2022 г. – 1443,98 руб., за март 2022 г. – 1558,72 руб., за апрель 2022 г. – 782,36 руб., за май 2022 г. – 290,65 руб.

Указанные суммы налогов на профессиональный доход ФИО1 в добровольном порядке не оплачены. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года).

В связи с этим в соответствии с ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 21061 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты до 28.08.2023), в котором налогоплательщику предлагалось оплатить в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 2847,00 руб.; налог на профессиональный доход в сумме 4075,71 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 56045,11 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 15621,76 руб., пени в сумме 10336,26 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 года № 21061 на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.11.2023 № 3002.

По заявлению УФНС России по Пензенской области судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы от 27.11.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов по состоянию на 13.11.2023 за 2021 г. в размере 14869,38 руб., в том числе налог на имущество в размере 851 руб., пени в размере 14018,38 руб. 

Определением и.о. мирового судьи судебного участка судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы от 11.11.2024 судебный приказ № 2а-1903/2023 от 27.11.2023 отменен. 

В соответствии со ст. 47 НК РФ задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. взыскивалась налоговым органом в рамках исполнительного производства от 15.03.2021 № 38264/21/58042-ИП, возбужденного на основании постановления от 09.03.2021 № 442 на сумму 33074,97 руб., при исполнении которого от ФИО1 поступили платежи в отношении задолженности по страховым взносам на ОПС: 09.02.2024 на сумму 5791,16 руб., от 14.01.2025 на сумму 1341,09 руб., от 15.01.2025 на сумму 1341,09 руб., от 16.01.2025 на сумму 4041,09 руб., от 17.01.2025 на сумму 900,00 руб.; по страховым взносам на ОМС: от 09.02.2024 на сумму 1786,84 руб., от 17.10.2024 на сумму 1920,75 руб., от 12.12.2024 на сумму 2009,93 руб., от 25.12.2024 на сумму 0,57 руб., от 14.01.2025 на сумму 149,00 руб., от 15.01.2025 на сумму 149,00 руб., от 16.01.2025 на сумму 449,00 руб., от 17.01.2025 на сумму 100,00 руб., от 20.01.2025 на сумму 100,00 руб.; за 2021 г. – в рамках исполнительного производства от 17.03.2022 № 28882/22/58042-ИП, возбужденного на основании постановления от 14.03.2022 № 277, платежей в счет погашения долга по которому не поступало. 

Задолженность по налогам налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме не погашена до настоящего времени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание соблюдение истцом срока для подачи настоящего административного заявления, суд считает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме в общем размере 14869,38 руб. 

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (... г.р., уроженка ..., зарегистрирована по адресу: ..., паспорт серии ...) задолженность по налогам и пени в общей сумме 14869 (четырнадцать тысяч восемьсот шестьдесят девять) руб. 38 коп., в том числе налог на имущество за 2021 г. в сумме 851,00 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 года в размере 582 руб. за период с 27.07.2020 по 31.12.2022 в сумме 89,20 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в размере 640 руб. за период с 27.07.2020 по 31.12.2022 в сумме 98,09 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 774 руб. за период с 29.03.2022 по 31.12.2022 в сумме 19,16 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 26167,74 руб. за период с 30.04.2021 по 31.12.2022 в сумме 2973,53 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 руб. за период с 19.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1813,30 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 1574,10 руб. за период с 22.06.2022 по 31.12.2022 в сумме 80,88 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 6795,16 руб. за период с 30.04.2021 по 31.12.2022 в сумме 772,16 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 руб. за период с 19.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 470,87 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 400,60 руб. за период с 22.06.2022 по 31.12.2022 в сумме 20,58 руб., пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 г. в размере 1443,98 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 32,49 руб., пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2022 г. в размере 1558,72 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 35,46 руб., пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 г. в размере 782,36 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 17,99 руб., пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 г. в размере 290,65 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 6,68 руб., пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в сумме 7586,51 руб.

Реквизиты для оплаты: Банк получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя 017003983, счет получателя: ..., получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя ..., номер казначейского счета ..., КБК ....

Взыскать с ФИО1 (... г.р., уроженка ..., зарегистрирована по адресу: ..., паспорт серии ...) в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.07.2025. 

Судья ...

...

...

...