№ 2а-483/2025

УИД 75RS0023-01-2025-000138-33

РЕШЕНИЕ

 (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года город Чита 

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности страховым взносам, пени, 

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что ФИО1 в период с 11 апреля 2022 года по 8 мая 2024 года был зарегистрирован в качестве медиатора, а потому являлся плательщиком страховых взносов. В установленные законодательством сроки до 23 мая 2024 года страховые взносы не уплачены полностью. В заявление о вынесении судебного приказа № от 10 июня 2024 года включены пени в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с 6 февраля по 10 июня 2024 года. По состоянию на 6 февраля 2024 года совокупная сумма задолженности по налогам составляла 

<

данные изъяты> коп., приняты меры взыскания по статье 48 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Мировым судьёй судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы вынесены судебные приказы № от 29 ноября 2023 года, № от 16 февраля 2024 года, сумма задолженности по налогам погашена должником в период с 20 по 28 мая 2024 года. По состоянию на 11 декабря 2024 года общая сумма задолженности составляет 

<

данные изъяты>. Налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика № от 20 ноября 2023 года на сумму задолженности в размере 

<

данные изъяты> коп., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы судебный приказ отменён. С учётом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 

<

данные изъяты> коп., пени, начисленные за период с 6 февраля по 10 июня 2024 года за неуплату страховых взносов за 2024 год, в размере 

<

данные изъяты> коп.

В судебном заседании ФИО1 административное исковое заявление не признал, пояснил, что ошибочно зарегистрировался в приложении в качестве медиатора, фактически деятельность в качестве медиатора он не осуществлял. Страховые взносы за 2022 и 2023 годы он уплатил.

УФНС России по Забайкальскому краю представителя в судебное заседание не направило, о его времени и месте извещено надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 просила рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности медиаторы.

Исходя из пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ за расчётный период 2022 года плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчётный период 2024 года (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ).

Из пункта 5 статьи 430 НК РФ следует, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 21 ноября 2022 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).

В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что в период с 11 апреля 2022 года по 8 мая 2024 года ФИО1 года был зарегистрирован в качестве медиатора, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период. 

ФИО1 должен был уплатить:

- за 2022 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 

<

данные изъяты> коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 

<

данные изъяты> руб., 

- за 2023 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 

<

данные изъяты> руб.,

- за 2024 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в сумме 

<

данные изъяты> коп.

Страховые взносы ФИО1 в установленные сроки не уплатил.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов ФИО1 начислены пени и направлено требование № от 13 июля 2023 года об оплате в срок до 1 сентября 2023 года недоимки в сумме 

<

данные изъяты> коп., пени в сумме 

<

данные изъяты> коп.

Соответствующее требование ФИО1 получил 4 августа 2023 года в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от 20 ноября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 13 июля 2023 года. Соответствующее решение направлено ФИО1 почтой 24 ноября 2023 года.

Начисленные ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2022 год в общей сумме 

<

данные изъяты> коп. погашены за счёт единого налогового платежа 17 мая 2024 года. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы № от 16 февраля 2024 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Денежные средства по судебному приказу № от 16 февраля 2024 года взысканы с ФИО1 в полном объёме в принудительном порядке – возбуждавшиеся на его основании исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, 30 мая 2024 года.

Остаток задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2024 год составляет 

<

данные изъяты> коп.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей. 

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев

21 июня 2024 года налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 

27 июня 2024 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 25 октября 2024 года судебный приказ № отменён.

16 января 2025 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 

<

данные изъяты> коп., что является остатком с суммы 

<

данные изъяты> коп., а также по пени в сумме 

<

данные изъяты>., начисленным за период с 6 февраля по 10 июня 2024 года.

Вместе с тем суд не может согласиться с годом, за который, по мнение налогового органа, начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> коп.

Так, административным истцом указано, что данные пени начислены за неуплату страховых взносов за 2024 год.

Однако представленный расчёт задолженности и детализация сальдо Единого налогового счёта позволяют сделать вывод о том, что пени в сумме 

<

данные изъяты> коп. начисленные ФИО1 за период с 6 февраля по 10 июня 2024 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате страховых взносов за 2022-2024 годы (на отрицательное сальдо единого налогового счёта).

В данной части требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО1 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Доводы ФИО1 о том, что он зарегистрировался в качестве медиатора ошибочно, деятельность в качестве медиатора фактически не осуществлял, не влекут отказ в удовлетворении административного иска.

ФИО1 состоял на налоговом учёте в качестве медиатора в период с 11 апреля 2022 года по 8 мая 2024 года, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы за указанный период в силу прямого указания закона – абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 

<

данные изъяты> коп.,

- по пени, начисленным за период с 6 февраля по 10 июня 2024 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате страховых взносов за 2022-2024 годы, в размере 

<

данные изъяты> коп.,

всего взыскать 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы. 

Судья А.А. Круликовская 

Мотивированное решение составлено 12 февраля 2025 года.