Дело №

УИД 26RS0№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года 

<

адрес>

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Афонькина А.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мисюра Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Пятигорского городского суда Ставропольского края административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, а также деятельность в качестве ИП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законноустановленные налоги. Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

В соответствии с п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. 

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

В силу ст.ст. 417-432 НК РФ административный ответчик в связи с осуществлением деятельности в качестве ИП являлся плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское обеспечение в фиксированном размере. 

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере:

ОПС: 

- за 2017 год в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2018 год в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2019 год в размере 29354,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1221,16 руб. (32448/12/31х14) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 764,66 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате ОПС в установленный законом срок начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

За неуплату ОПС за 2017 год в размере 23400,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1996,43 руб.,

За неуплату ОПС за 2017 год в размере 26545,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89,15 руб. остаток задолженности 81,84 руб. 

За неуплату ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,54 руб. 

ОМС:

За 2017 год в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

за 2018 год в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

за 2019 год в размере 6 884,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 317,11 руб. (8426/12/31х14) по сроку уплаты до 29.01.2020г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате ОМС в установленный законом срок начислены пени на основании ст. 75 НК РФ:

- за неуплату ОМС за 2017 год в размере 4590, руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,62 руб.,

- за неуплату ОМС за 2017 год в размере 5840,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,05 руб., 

- за неуплату ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,55 руб.,

- за неуплату ОМС за 2020 год в размере 317,11 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,46 руб. 

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Согласно абзацу п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные в п. 1 ст. 226 НК РФ лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. 

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

Налоговым агентом ООО МФК «Займер» выплачен доход в размере - 19 127,42 руб., согласно справке сумма исчисленного налога составила - 19127,42 руб. Сумма налога из исчисленного дохода составила за 2017 год в размере 2487,00 руб. Налоговым агентом данная сумма удержана не была. 

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. № на уплату Ответчиком НДФЛ в размере - 2487,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Ответчиком задолженность не исполнена в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2017 год в размере 2487,00 руб., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04,35 руб.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов

Административный ответчик применяла патентную систему налогообложения.

Налог при ПСН - это стоимость патента, который налогоплательщик покупает на период от 1 до 12 месяцев включительно. Главное, чтобы все эти месяцы приходились на один календарный год (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

В связи с тем, что административный ответчик приобрела на 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, ответчик должна была уплатить два платежа (п.п. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ): 1/3 стоимости - в течение 90 календарных дней с начала действия патента; 2/3 стоимости - в оставшийся срок патента. Административному ответчику необходимо было уплатить 3733,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, 7467,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, начислены пени на сумму 11 200 (3733,00+ 7467) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 686,94 руб., текущий остаток задолженности 490,21 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате, налогов, страховых взносов и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 30 378,05 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 30 378,05 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 32710,71 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 32 478,89 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 404,09 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 36 404,09 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1540,51 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 1 082,23 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2491,35 со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 2 491,35 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1030,58 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 490,21 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 514,15 со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 00,00 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 528,53 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 00,00 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13125,29 со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 00,00 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3744,78 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 00,00 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7684,19 со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 00,00 руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № г. 

<

адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 117063,18 руб.

На текущую дату остаток задолженности составляет 103 324,82 руб.

На основании вышеизложенного просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, задолженность по:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

взнос за 2017 год в размере 23400,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1996,43 руб.,

взнос за 2018 год в размере 26545,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81,84 руб.

взнос за 2019 год в размере 29354,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,54 руб.

взнос за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 764,66 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

взнос за 2017 год в размере 4590,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,62 руб.,

взнос за 2018 год в размере 5840,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,05 руб.,

взнос за 2019 год в размере 6 884,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,55 руб.

взнос за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 317,11 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,46 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

налог за 2017 год в размере 2487,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04,35 руб.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов:

пени на сумму 11 200 (3733,00+ 7467) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 490,21 руб., всего на общую сумму 103 324,82рублей.

Административный истец и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещенные о дне и времени рассмотрения дела заказной корреспонденцией.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. 

При изложенных выше обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной судом не признана. 

Исследовав представленные письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и в совокупности, а установленные судом обстоятельства, с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Срок обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен с учётом того, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 был отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа. 

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Часть 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. 

В соответствии с требованиями ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическим лицом в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В период с 17.05.2016г. ФИО1 была зарегистрирована в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы, утратила свой статус ИП ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ) утратил силу с 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

При этом с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Размеры страховых взносов уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены статьей 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы, на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017 год в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2018 год в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2019 год в размере 29354,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1221,16 руб. (32448/12/31х14) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 764,66 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате ОПС в установленный законом срок начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

За неуплату ОПС за 2017 год в размере 23400,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1996,43 руб.,

За неуплату ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89,15 руб. остаток задолженности 81,84 руб. 

За неуплату ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,54 руб. 

Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы, на обязательное медицинское страхование: 

За 2017 год в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

за 2018 год в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

за 2019 год в размере 6 884,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 317,11 руб. (8426/12/31х14) по сроку уплаты до 29.01.2020г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате ОМС в установленный законом срок начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

за неуплату ОМС за 2017 год в размере 4590, руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,62 руб.,

за неуплату ОМС за 2017 год в размере 5840,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,05 руб., 

за неуплату ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,55 руб.,

за неуплату ОМС за 2020 год в размере 317,11 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,46 руб. 

В силу ст. 228, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налога на имущество физических лиц. 

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Также, согласно абзацу 1 п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные в абзаце первом п. 1 ст. 226 НК РФ лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

Как следует из материалов административного дела, в инспекцию по месту учета налогоплательщика налоговым агентом ООО МФК «Займер» представлена Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2017 год. В соответствии с данной справкой Ответчиком в 2017 г. от ООО МФК «Займер» получен доход в размере – 19127,42 руб. Согласно справке сумма исчисленного налога составила - 2487,00 руб. Налоговым агентом данная сумма удержана не была.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. № на уплату Ответчиком НДФЛ в размере - 2487,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Ответчиком задолженность не исполнена в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2017 год в размере 2487,00 руб., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04,35 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. 

В силу ч. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В силу п. 2 ч. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется на осуществление предпринимательской деятельности по виду: "реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений (п/п 12 п. 2 ч. 2 ст. 346.43 НК РФ) 

Судом установлено, что согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. 

Административный ответчик применяла патентную систему налогообложения.

В связи с тем, что административный ответчик приобрела на 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, ответчик должна была уплатит два платежа (пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ): 1/3 стоимости - в течение 90 календарных дней с начала действия патента; 2/3 стоимости - в оставшийся срок патента. Административному ответчику необходимо было уплатить 3733,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, 7467,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, начислены пени на сумму 11 200 (3733,00+ 7467) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 686,94 руб., текущий остаток задолженности 490,21 руб

В связи с неисполнением обязанности по уплате, налогов, страховых взносов и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: 

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 30 378,05 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 30 378,05 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 32 710,71 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 32 478,89 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 404,09 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 36 404,09 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 540,51 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 1 082,23 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 491,35 со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 2 491,35 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1030,58 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 490,21 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 514,15 со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 00,00 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 528,53 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 00,00 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13125,29 со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 00,00 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3744,78 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 00,00 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7684,19 со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, текущий остаток задолженности 00,00 руб.

Судом проверен представленный расчёт, он выполнен в соответствии с требованиями действующего законодательства, оснований сомневаться в размере исчисленной суммы задолженности у суда не имеется.

Доказательств в опровержение расчётов административного истца административным ответчиком суду не представлено.

Доказательств того, что налогоплательщик освобождён от уплаты налогов, и доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объёме либо в части суду не представлено и материалами дела не подтверждено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст.14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что ответчик не представили доказательств и не привел обстоятельства в опровержение заявленных требований истца, в связи, с чем суд считает исковые требования обоснованными.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском, то в соответствии со ст.103 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город-курорт Пятигорск государственная пошлина в размере 3266,50 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю задолженность по:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

- взнос за 2017 год в размере 23400,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1996,43 руб.,

- взнос за 2018 год в размере 26545,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81,84 руб.,

- взнос за 2019 год в размере 29354,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,54 руб.,

- взнос за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 764,66 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

- взнос за 2017 год в размере 4590,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,62 руб.,

- взнос за 2018 год в размере 5840,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,05 руб.,

- взнос за 2019 год в размере 6 884,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,55 руб.,

- взнос за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 317,11 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,46 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

- налог за 2017 год в размере 2487,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04,35 руб.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов:

- пени на сумму 11 200 (3733,00+ 7467) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 490,21 руб., всего на общую сумму 103 324,82рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Пятигорска, Ставропольского края, последнее известное место жительства: 

<

адрес>, ИНН № в бюджет муниципального образования г. Пятигорск Ставропольского края государственную пошлину в размере 3266,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Пятигорский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Ю. Афонькин