РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2023 года г.Алексин Тульской области

Алексинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г., 

при секретаре Григорьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-967/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки: 

- с кадастровым №, площадью 6 000 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 23.01.2013 (доля в праве – 1/2);

- с кадастровым №, площадью 3 100 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 24.07.2012, дата утраты права 05.09.2017 (для в праве – 1/2);

- с кадастровым №, площадью 4 000 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 23.01.2013, дата утраты права 03.06.2013;

- с кадастровым №, площадью 243 000 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 24.09.2007, дата утраты права 30.10.2007;

- с кадастровым №, площадью 1 550 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 05.09.2017.

У ФИО1 за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы образовалась задолженность по земельному налогу:

- в отношении земельного участка с кадастровым № за 2016 год = 2 500 руб. ((1 666 860 руб. / 2 х 0,30 %) / 12 мес. х 12 мес.), за 2017 год = 2 521 руб. ((1 680 360 руб. / 2 х 0,30 %) / 12 мес. х 12 мес.), за 2018 год = 2 521 руб. ((1 680 360 руб. / 2 х 0,30 %) / 12 мес. х 12 мес.), за 2019 год = 2 521 руб. ((1 680 360 руб. / 2 х 0,30 %) / 12 мес. х 12 мес.), за 2020 = 2 521 руб. ((1680 360 руб. / 2 х 0,30 %) / 12 мес. х 12 мес.);

- в отношении земельного участка с кадастровым № за 2017 год = 869 руб. ((868 775 руб. / 2 х 0,30 %) / 8 мес. х 12 мес.);

- в отношении земельного участка с кадастровым № за 2017 год = 434 руб. ((434 387 руб. х 0,30 %) / 4 мес. х 12 мес.); за 2018 год = 1 303 руб. ((434 387 руб. х 0,30 %) / 12 мес. х 12 мес.); за 2019 год = 1 303 руб. ((434 387 руб. х 0,30 %) / 12 мес. х 12 мес.); за 2020 год = 1 303 руб. ((434 387 руб. х 0,30 %) / 12 мес. х 12 мес.).

Также согласно п.4 ст.85 НК РФ, ст.ст.400 и 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- квартира, кадастровый №, площадью 54,6 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 23.01.2013 (доля в праве 1/2);

- квартира, кадастровый №, площадью 63,5 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 24.02.2011 (доля в праве 1/4).

Ввиду неоплаты/недоплаты у ФИО1 за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц:

- в отношении квартиры с кадастровым № за 2016 год при коэффициенте к налоговому периоду 0,2 = 146 руб. ((620 094 руб. / 2 х 0,10 %) / 12 мес. х 12 мес.); за 2017 год при коэффициенте к налоговому периоду 0,4 = 194 руб. ((655 327 руб. / 2 х 0,10 %) / 12 мес. х 12 мес.); за 2018 год при коэффициенте к налоговому периоду 0,6 = 213 руб. ((655 327 руб. / 2 х 0,10 %) / 12 мес. х 12 мес.); за 2019 год = 234 руб. ((655 327 руб. / 2 х 0,10 %) / 12 мес. х 12 мес.); за 2020 год = 258 руб. ((571 060 руб. / 2 х 0,10 %) / 12 мес. х 12 мес.); 

- в отношении квартиры с кадастровым № за 2016 год при коэффициенте к налоговому периоду 1,0 = 46 руб. ((184 755 руб. / 4 х 0,10) / 12 мес. х 12 мес.); за 2017 год при коэффициенте к налоговому периоду 0,4 = 148 руб. ((1 049 077 руб. / 4 х 0,10 %) / 12 мес. х 12 мес.); за 2018 год при коэффициенте к налоговому периоду 0,6 = 163 руб. ((1 049 077 руб. / 4 х 0,10 %) / 12 мес. х 12 мес.); за 2019 год = 179 руб. ((1 049 077 руб. / 4 х 0,10 %) / 12 мес. х 12 мес.); за 2020 год = 159 руб. ((634 848 руб. / 4 х 0,10 %) /12 мес. х 12 мес.).

ФИО1 направлялись налоговые уведомления по месту его регистрации, которые не исполнены. 

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога № от 18.02.2021, № от 15.12.2021, № от 10.05.2022.

Полагали, что по вышеуказанным требованиям в соответствии со ст.48 НК РФ своевременно приняты меры принудительного взыскания, а именно шестимесячный срок подачи заявления о выдаче судебного приказа отсчитывается от срока уплаты по требованию № от 10.05.2022 - с 05.07.2022, и соответственно шестимесячный срок истекал 05.01.2023, следовательно заявление о взыскании налогов, пени подано мировому судье в установленные законодательством сроки.

Заявление о вынесении судебного приказа Управлением направлено мировому судье судебного участка №19 Алексинского судебного района Тульской области 07.11.2022, реестр отправки заявления в суд датирован 02.12.2022 (ШПИ №), однако определением мирового судьи отказано в принятии данного заявления, в связи с пропуском срока. 

Просили взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 830 руб., пеня в размере 212,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 7 648 руб., пеня в размере 3 458,05 руб. на общую сумму 12 148 руб. 27 коп.

В судебном заседании:

Представитель административного истца не явился, о времени и месте извещались надлежащим образом, ранее в адресованном суду ходатайстве просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом. 

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В тоже время порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат/принадлежали земельные участки:

- с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 23.01.2013 (на праве общей долевой собственности – 1/2); 

- с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 24.07.2012, дата утраты права 05.09.2017 (на праве общей долевой собственности – 1/2, 5.09.2017 заключено соглашение о разделе земельного участка и прекращении долевой собственности); 

- с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 23.01.2013, дата утраты права 03.06.2013 (принадлежал на праве общей долевой собственности – 1/2); 

- с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 24.09.2007, дата утраты права 30.10.2007 (принадлежал на праве общей долевой собственности – 1/3); 

- с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 05.09.2017.

Также на имя ФИО1 зарегистрировано имущество:

- помещение (квартира) с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 23.01.2013 (на праве общей долевой собственности – 1/2); 

- помещение (квартира) с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 24.02.2011 (на праве общей долевой собственности – 1/4).

Обязанности по уплате земельного, налога на имущество физических лиц, налогоплательщиком ФИО1 не исполнялись надлежащим образом в связи с чем, образовалась задолженность. 

Так, налоговым органом на основании ст.52 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомление об уплате налогов № от 18.07.2017 сроком уплаты до 01.12.2017 (земельный налог, пени и налог на имущество, пени за 2016 год), № от 15.07.2018 сроком уплаты до 03.12.2018 (земельный налог, пени и налог на имущество, пени за 2017 год), № от 04.07.2019 сроком уплаты до 02.12.2019 (земельный налог, пени и налог на имущество, пени за 2018 год), № от 03.08.2020 сроком уплаты до 02.12.2020 (земельный налог, пени и налог на имущество, пени за 2019 год), № от 01.09.2021 сроком уплаты до 01.12.2021 (земельный налог, пени и налог на имущество, пени за 2020 год).

В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ в случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 1 и 2 ст.52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.2 и п.6 ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административный ответчик, начисленный налог не оплатил в связи с чем, в его адрес согласно ст.69 НК РФ налоговым органом направлены требования об уплате земельного налога, пени, налога на имущество, пени:

- требование № по состоянию на 18.02.2021 об уплате земельного налога в размере 3 824 руб., пени в размере 42,26 руб., налога на имущество в размере 413 руб., пени в размере 4,56 руб. по состоянию на 18.02.2021 (по налоговому уведомлению № от 3.08.2020) со сроком оплаты до 20.04.2021; 

- требование № по состоянию на 15.12.2021 об уплате земельного налога в размере 3 824 руб., пени в размере 12,43 руб., налога на имущество в размере 417 руб., пени в размере 1,36 руб. по состоянию на 15.12.2021 (по налоговому уведомлению № от 1.09.2021) со сроком оплаты до 8.02.2022;

- требование № по состоянию на 10.05.2022 об уплате земельного налога в размере 3 792 руб., пени в размере 3 403,36 руб., налога на имущество в размере 376 руб., пени в размере 206,30 руб. по состоянию на 10.05.2022 со сроком оплаты до 5.07.2022.

При этом из материалов дела следует, что задолженность за 2017 год по уплате земельного налога в размере 3 792 руб., налога на имущество в размере 376 руб. по требованию №, ФИО1 в рамках настоящего спора не предъявлена к взысканию, поскольку ранее, судебным приказом мирового судьи судебного участка №19 Алексинского судебного района №2а-2545/2019 от 2.12.2019 с ФИО1 взыскана недоимка за 2017 год по земельному налогу в размере 3 824 руб., пени в размере 68 руб. 74 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 342 руб., пени в размере 6 руб. 15 коп., а всего 4 240 руб. 89 коп, и данный судебный приказ предъявлен налоговым органом к исполнению, на его основании судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП от 8.10.2020, которое в настоящее время находится на исполнении. По данному требованию налоговым органом к взысканию предъявлена задолженность по уплате пени за период с 2.12.2017 по 31.03.2022.

Также в отношении должника ФИО1 мировым судьей судебного участка №19 Заокского судебного района выносились:

- судебный приказ №2а-233/2017 от 13.07.2017 о взыскании недоимки за 2013, 2014, 2015 годы по налогу на имущество в размере 484 руб., пени в размере 24 руб. 74 коп., по земельному налогу в размере 6 022 руб., пени в размере 202 руб. 69 коп., а всего 6 733 руб. 43 коп.; 

- судебный приказ №2а-296/2019 от 18.01.2019 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2016 год по земельному налогу в размере 3 792 руб., пени в размере 79 руб. 12 коп., а всего 3 871 руб. 12 коп.;

- судебный приказ №2а-2039/2019 от 25.10.2019 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017 год по земельному налогу в размере 4 167 руб., пени в размере 74 руб. 90 коп., на общую сумму 4 241 руб. 90 коп.;

- судебный приказ №2а-2130/2020 от 31.08.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018 год по земельному налогу в размере 3 824 руб., пени в размере 45 руб. 03 коп., налогу на имущество в размере 376 руб., пени в размере 4,43 руб., а всего 4 249 руб. 46 коп.;

- судебный приказ №2а-2153/2020 от 01.09.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018 год, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 311 руб., пени в размере 4,58 руб.

Данные о предъявлении вышеуказанных судебных приказов к принудительному исполнению не представлены и отсутствуют на официальном сайте ФССП России.

Между тем, частью 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривалось, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Соответственно сумма налога, пени по требованиям №, №, 49747 превысила 10 000 руб. с момента истечения срока исполнения по требованию №, то есть с 5.07.2022 и налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени по указанным требованиям в течение 6 мес. со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб., то есть до 5.01.2023.

С заявлением о взыскании налогов, пени по требованиям №, №, 49747 налоговый орган обратился к мировому судье 2.12.2022 года, направив соответствующее заявление с приложенными материалами посредствам почтовой корреспонденции, что подтверждается копией заявления о вынесении судебного приказа от 7.11.2022 и отчетом об отслеживании почтового отправления от 2.12.2022.

Определением мирового судьи судебного участка №19 Алексинского судебного района Тульской области от 11.01.2023 УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО1 по налогу, пени за 2019 - 2020 годы.

С учетом приведенных норм права и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что процедура взыскания недоимки по налогам и пеням, налоговым органом исполнена надлежащим образом.

Представленный расчет задолженности по пени начисленной/доначисленной налоговым органом по требованию № и предоставленный в суд, является арифметически верным.

С учетом того, что задолженность по уплате налогов административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и возможности их удовлетворения.

В соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 485 руб. 93 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты> (паспорт 

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 830 руб., пени в размере 212 руб. 22 коп., по земельному налогу в размере 7 648 руб., пени в размере 3 458 руб. 05 коп., а всего 12 148 (двенадцать тысяч сто сорок восемь) руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 485 руб. 93 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Алексинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12.09.2023 года.

Председательствующий А.Г.Жувагин