Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Балтийск «02» мая 2023 года

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Агуреева А.Н.,

при секретаре Бутко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени за просрочку уплаты налога,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее также - УФНС России по Калининградской области) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени за просрочку уплаты налога.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе как плательщик налога на профессиональный доход согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», вступившему в силу с 01 января 2019 года, с 29 августа 2022 года. За апрель 2022 года налог к уплате составил 24 600 руб. 32 коп. со сроком уплаты до 25.05.2022.

В установленный срок налог на профессиональный доход налогоплательщиком не уплачен, поэтому налоговым органом в электронной форме через личный кабинет «Мой налог» выставлено требование об уплате налога и пени № от 03.06.2022, которое не было исполнено административным ответчиком.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 16 сентября 2022 года Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области, правопреемником которой является административный истец – УФНС России по Калининградской области, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по оплате налога на профессиональный доход и пени в общей сумме 24 674 руб. 62 коп.

С учетом изложенного УФНС России по Калининградской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход: за апрель 2022 года в сумме 24 600 руб. и пени в сумме 74 руб. 62 коп., а всего – 24 674 руб. 62 коп.

Кроме этого, административный истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Представитель административного истца - УФНС России по Калининградской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть административный иск в их отсутствие, доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживают полностью.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил и не просил об отложении судебного заседания.

Учитывая положения части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе пени с административного ответчика. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 29 августа 2022 года является плательщиком налога на профессиональный доход согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ), вступившего в законную силу с 01 января 2019 года.

В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. 

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Как следует из карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу, административный ответчик ФИО1 получил профессиональный доход от деятельности (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ), в связи с чем им в срок до 25 мая 2022 года подлежал уплате профессиональный доход за апрель 2022 года в сумме 24 600 руб. (л.д. 8).

В связи с неуплатой данного налога налоговым органом было выставлено административному ответчику требование об уплате налога на профессиональный доход № по состоянию на 03.06.2022 в сумме 24 600 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате данного налога за период с 26 мая 2022 года по 02 июня 2022 года в сумме 74 руб. 62 коп., с указанием срока исполнения – до 27 июля 2022 (л.д. 12, 13, 11).

Данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

В соответствии со статьей 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзацам 3, 4 пункта 1 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца первого пункта 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Из анализа приведенных выше правовых норм следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как разъяснено в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился после того, как определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 16 сентября 2022 года Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области, правопреемником которой является административный истец – УФНС России по Калининградской области, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход и пени в общей сумме 24 674 руб. 62 коп. – 14 февраля 2022 года (л.д. 18).

Поскольку общая сумма налога, пеней, подлежащей взысканию с ФИО1 превышала 10 000 руб. на момент выставления требования № от 03.06.2022, со сроком исполнения – до 27 июля 2022 года, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате данного налога за апрель 2022 года не ранее 27 июля 2022 года и не позднее 27 января 2023 года.

Между тем, как видно из материалов дела, административный истец обратился в суд с настоящими требованиями только 14 февраля 2023 года, то есть по истечении установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотншений, и частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Суд не усматривает оснований для удовлетворения требования административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

При этом суд исходит из того, что налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском.

Между тем, возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. 

Однако, никаких данных, подтверждающих уважительность причин пропуска срока и наличие исключительных обстоятельств, налоговым органом не приведено. Проведенная реорганизация налоговых органов в Калининградской области не может быть расценена судом как уважительная причина пропуска процессуального срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. При этом суд учитывает, что реорганизация налоговых органов Калининградской области в форме присоединения Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области к УФНС России по Калининградской области завершена до истечения процессуального срока, а именно: 29 августа 2022 года, в соответствии с приказом ФНС России от 05.05.2022 № АБ-7-12/384@. 

Не представлено доказательств и наличия иных объективных причин пропуска установленного законом срока обращения в суд с настоящим административным иском.

С учетом изложенного суд полагает необходимым отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года в сумме 24 600 руб. и пени в сумме 74 руб. 62 коп., а всего – 24 674 руб. 62 коп.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени за просрочку уплаты налога, - оставить без удовлетворить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 мая 2023 года.

Судья Балтийского городского суда 

Калининградской области подпись А.Н. Агуреев

Копия верна. Судья: