Дело № 2а-344/2024

29RS0001-01-2024-000112-83 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2024 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Смоленской Ю.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС и пени, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и ЕНВД,

установил:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 64702 руб. 40 коп., а именно: задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 648 руб. 82 коп., за 2021 год в размере 787 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1026 руб. 10 коп., за 2021 год в размере 1329 руб. 00 коп.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 993 руб. 24 коп., за 2021 год в размере 1454 руб. 00 коп., за 2021 года в размере 58 руб. 00 коп.; пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 372 руб. 74 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 24 мая 2023 года, за 2021 год в размере 95 руб. 11 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 224 руб. 47 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 24 мая 2023 года, за 2021 год в размере 67 руб. 96 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 30713 руб. 46 коп., на ОМС за 2022 год в размере 7816 руб. 35 коп.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 4160 руб. 52 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2023 года, за 2021 год в размере 5336 руб. 43 коп. за период с 25 января 2022 года по 24 мая 2023 года, за 2022 год в размере 1305 руб. 32 коп. за период с 06 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 797 руб. 15 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2023 года, за 2021 год в размере 1494 руб. 68 коп. за период с 25 января 2022 года по 24 мая 2023 года, за 2022 год в размере 332 руб. 19 коп. за период с 06 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2018 года в размере 1676 руб. 15 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2022 года, за 3 квартал 2018 года в размере 1676 руб. 15 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2022 года, за 3 квартал 2019 года в размере 1638 руб. 29 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2022 года, за 1 квартал 2020 года в размере 699 руб. 27 коп. за период с 25 января 2022 года по 24 мая 2022 года. В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком ввиду наличия в собственности объектов недвижимого имущества, ей начислялись земельный налог, налог на имущество физических лиц, до 21 ноября 2022 года она являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, являлась также плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС, при этом она применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). В связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов административному ответчику начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области от 05 сентября 2023 года был выдан судебный приказ № 2а-4349/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности, который в связи с возражениями административного ответчика относительно его исполнения, был отменен определением от 23 октября 20023 года. 

В период производства по административному делу УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в порядке ст.ст. 45, 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) исковые требования уточнило в связи с частичной оплатой ФИО1 налоговых платежей, а именно: согласно заявлению от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 128-129) административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 43113 руб. 92 коп., из которой: задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 23210 руб. 13 коп.; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 108 руб. 63 коп.; пени в общем размере 19795 руб. 16 коп. по аналогичным периодам, а именно: пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 372 руб. 74 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 95 руб. 11 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 224 руб. 47 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 67 руб. 96 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 4160 руб. 52 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5336 руб. 43 коп. за период с 25 января 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1305 руб. 32 коп. за период с 06 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 797 руб. 15 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1494 руб. 68 коп. за период с 25 января 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 332 руб. 19 коп. за период с 06 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2018 года в размере 1594 руб. 88 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2022 года; пени, начисленные на задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 1676 руб. 15 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2022 года; пени, начисленные на задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2019 года в размере 1638 руб. 29 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2022 года; пени, начисленные на задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 699 руб. 27 коп. за период с 25 января 2022 года по 24 мая 2022 года.

На основании определения Вельского районного суда Архангельской области от 22 марта 2024 года суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом является календарный год. 

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектам налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и это следует из письменных материалов дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером 29:01:150105:9, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир жилой дом, почтовый адрес ориентира: Архангельская область, 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ – собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ – собственником здания магазина № с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ - собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, административный ответчик фактически с указанного времени являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, которые обязана была платить в установленные законом сроки.

Частью 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании также установлено и это следует из письменных материалов дела, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 20 ноября 2003 года, основным видом деятельности являлась торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 21 ноября 2022 года, а поэтому она выступала страхователем и была зарегистрирована в Отделении Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (рег. №), в связи с чем, обязана была производить уплату страховых взносов. 

Так, в силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются также индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

До 1 января 2017 года исчисление и уплата (перечисление) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». 

Согласно пп. «б» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) и пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны, в том числе: зарегистрироваться в порядке, установленном статьей 11 настоящего Федерального закона; своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд; своевременно и в полном объеме перечислять в Фонд дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в порядке, определенном Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также вести учет, связанный с исчислением, удержанием и перечислением указанных страховых взносов и с уплатой взносов работодателя в пользу застрахованных лиц в соответствии с указанным Федеральным законом.

Статьей 14 Закона № 212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи. 

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года) в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Статьей 346.30 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года) определено, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

Из п. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года) следует, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 57728016 от 01 сентября 2021 года по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года, № 23430579 от 01 сентября 2022 года по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года, которые в установленные сроки не были исполнены налогоплательщиком.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Направленное налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ в адрес ФИО1 требование № 2166 от 25 мая 2023 года по сроку уплаты до 20 июля 2023 года в добровольном порядке в установленный срок не было исполнено административным ответчиком. 

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, земельного налога, налога на имущество физических лиц и ЕНВД налоговым органом произведено начисление пени: начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 372 руб. 74 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 24 мая 2023 года; начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 95 руб. 11 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 224 руб. 47 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 24 мая 2023 года; начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 67 руб. 96 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 4160 руб. 52 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2023 года; начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5336 руб. 43 коп. за период с 25 января 2022 года по 24 мая 2023 года; начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1305 руб. 32 коп. за период с 06 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 797 руб. 15 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2023 года; начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1494 руб. 68 коп. за период с 25 января 2022 года по 24 мая 2023 года; начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 332 руб. 19 коп. за период с 06 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; начисленные на задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2018 года в размере 1594 руб. 88 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2022 года; начисленные на задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 1676 руб. 15 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2022 года; начисленные на задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2019 года в размере 1638 руб. 29 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2022 года; начисленные на задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 699 руб. 27 коп. за период с 25 января 2022 года по 24 мая 2022 года, что подтверждается представленным административным истцом расчетом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Как установлено судом и это подтверждается письменными материалами дела и доказательств обратному суду не представлено, что ФИО1 уплата заявленных административным истцом страховых взносов и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, ЕНВД не была произведена, в связи с чем, на основании заявления налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области был выдан судебный приказ №а-4349/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020-2022 годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за счет имущества физического лица в размере 65508 руб. 98 коп., в том числе по налогам – 45632 руб. 55 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 19876 руб. 43 коп., а также государственной пошлины в бюджет – 1082 руб. 63 коп.

Однако в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, последний был отменен мировым судьей определением от 23 октября 2023 года.

Административный истец обратился в Вельский районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением к ФИО1 22 января 2024 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа. 

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата по чеку-ордеру № 71 в сумме 65508 руб. 98 коп. с назначением платежа «задолженность по налогам».

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 01 января 2023 года, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

В силу п.п. 1, 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных налогоплательщиком и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в отношении недоимки определяется налоговыми органами, начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

Налоговым органом указано на то, что поступившие денежные средства в размере 65508 руб. 98 коп. с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ учтены в счет погашения недоимки за наиболее ранние периоды.

По смыслу положений ст. 78 НК РФ самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Указанные Правила устанавливают порядок указания информации в реквизитах «104» - «109», «Код» и «Назначение платежа» при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Так, в соответствии с п. 7 указанных Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 8 указанных Правил в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В случае досрочной уплаты плательщиком налогового платежа в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).

Пунктом 13 указанных Правил предусмотрено, что в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

Между тем, в чеке-ордере от 16 октября 2023 года в реквизите «106» указано значение ноль («0»), в реквизите «107», в назначении платежа указано «задолженность по налогам», что не позволило налоговому органу идентифицировать платеж. 

В связи с наличием у ФИО1 подтвержденной задолженности за предыдущие налоговые периоды налоговый орган правомерно учел произведенный 16 октября 2023 года платеж в счет уплаты имеющейся задолженности за предшествующие три года. 

Законных оснований для списания, признания безнадежной к взысканию заявленной задолженности не усматривается, суммы страховых взносов, пени и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и ЕНВД исчислены верно, что подтверждается материалами дела и расчетом административного истца.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства уплаты взыскиваемых сумм страховых взносов и пени, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и ЕНВД в заявленном или ином размере, а также каких-либо возражений по существу заявленных требований. 

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налоговой инспекции, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению. 

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 23210 руб. 13 коп.; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 108 руб. 63 коп.; пени в общем размере 19795 руб. 16 коп. по аналогичным периодам, а именно: пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 372 руб. 74 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 95 руб. 11 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 224 руб. 47 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 67 руб. 96 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 4160 руб. 52 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5336 руб. 43 коп. за период с 25 января 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1305 руб. 32 коп. за период с 06 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 797 руб. 15 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1494 руб. 68 коп. за период с 25 января 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 332 руб. 19 коп. за период с 06 декабря 2022 года по 24 мая 2023 года; пени, начисленные на задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2018 года в размере 1594 руб. 88 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2022 года; пени, начисленные на задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 1676 руб. 15 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2022 года; пени, начисленные на задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2019 года в размере 1638 руб. 29 коп. за период с 07 февраля 2022 года по 24 мая 2022 года; пени, начисленные на задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 699 руб. 27 коп. за период с 25 января 2022 года по 24 мая 2022 года, а всего в сумме 43113 руб. 92 коп.

Реквизиты для перечисления денежных средств: наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, 

<

адрес>»;

(БИК): 017003983:

Номер счета банка получателя средств: 40№;

Получатель: «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»;

Номер казначейского счета: 03№;

КБК: 18№;

ОКТМО: 0;

ИНН: 

<

***>;

КПП: 770801001. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Вельского муниципального района Архангельской области государственную пошлину в размере 1493 руб. 42 коп. 

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области. 

Председательствующий подпись Ю.А. Смоленская