Дело № 2а-369/2019

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего Набока А.М.

при секретаре Черкашенко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 21 июня 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

23.01.2019 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, ссылаясь на то, что ФИО1 являясь плательщиком указанных взносов, взносы не уплачивал, образовалась задолженность в размере 240 158,50 руб., а именно пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 67,97 руб. за период с 02.12.2017 года по 12.12.2017 года начислены на недоимку по налогу за 2015-2016 г., задолженность по земельному налогу в границах городских округов по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года за 2015 год в размере 181 952,00 руб., задолженность по земельному налогу в границах городских округов по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года за 2016 год в размере 56 487,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов на недоимку по налогу за 2015-2016 год в размере 721,27 руб., за период с 02.12.2017 года по 12.12.2017 года, задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов по сроку уплаты не позднее 29.12.2016 года за 2015 год размере 927,18 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 3,08 руб.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Омской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц принято к производству суда 25.01.2019 года.

24.01.2019 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов, указав, что ФИО1 являясь плательщиком налоги не уплачивал, образовалась задолженность в размере 25 045,55 руб., а именно по уплате транспортного налога за 2015 и 2016 год на сумму 22888,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 67,33 руб. за период 21.03.2018 по 01.04.2018 г. на недоимку по налогу за 2015 и 2016 г., налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2014, 2016 год в размере 2 050,00 руб., в том числе за 2014 год 893,00 руб., за 2016 год – 1 157,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 40,22 руб. за период 02.12.2017 года по 14.02.2018 года на недоимку по налогу за 2014 и 2016 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов принято к производству 25.01.2019 года. 

Указанные административные исковые заявления были объединены в одно производство, поскольку объединение дел будет способствовать правильному и своевременному рассмотрению и разрешению дел.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 участия не принимала, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В предыдущих судебных заседаниях представители налоговой инспекции ФИО3, ФИО2 исковые требования поддержала, просила удовлетворить. При этом ссылалась на то, что задолженность ФИО1 по налогам была передана из иных инспекцией, в частности, ЦАО 2, уже сформированной. После обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, ФИО1 обратился с заявлением о его отмене. По задолженности на общую сумму 240 230,64 руб., (налог на имущество, земельный налог), срок для обращения в суд оказался пропущенным, просили восстановить, так как сумма для бюджета значительная.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 в судебном заседании исковые требования признала частично, при этом относительно возможности восстановления пропущенного процессуального срока возражала, указав в качестве доводов, что уважительных причин для восстановления срока не имеется, срок пропущен более чем на месяц, налоговая располагает штатом юристов и правовым отделом, в связи с чем, основания для восстановления срока отсутствуют. 

Относительно наличия самой задолженности указала, что ФИО1 является банкротом, у налоговой инспекции была возможность включиться в процедуру банкротства, что по части задолженностей было сделано, однако по всей задолженности этого не произошло, когда была возможность взыскать текущие платежи в первоочередном порядке. Но в настоящее время ФИО1 уже признан банкротом, и налоговые платежи подлежат списанию. Относительно требований о взыскании транспортного налога, налога на имущество за 2016 год, возражений не имели.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Частью 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили.

В силу пункта 1 части 1 статьи 359, части 1 статьи 361, части 1 статьи 360 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, а налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно данных полученных из регистрирующих органов, ФИО1 в период с 2014г. по 2016г. являлся собственником следующих транспортных средств:

- 2747-0000010, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 19.05.2009г., дата отчуждения – 04.08.2015г., мощность двигателя – 133 л.с.;

- 2747-0000010, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 19.05.2009г., дата отчуждения – 08.04.2017г., мощность двигателя – 133 л.с.;

- 2747-0000010, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 13.05.2010г., дата отчуждения – 31.05.2016г., мощность двигателя – 107 л.с.;

- 2747-0000010, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 03.10.2012г., дата отчуждения – 18.10.2016г., мощность двигателя – 140 л.с.;

Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 за период 2015-2016г. находились следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> дата государственной регистрации права – 29.09.2005г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир строение (литера АЕ). Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>. Дата государственной регистрации права – 14.05.2012г., дата государственной регистрации прекращения права – 24.04.2017г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир нежилое строение. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>. Дата государственной регистрации права – 26.07.2012г., дата государственной регистрации прекращения права – 23.11.2015г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир нежилое строение. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>. Дата государственной регистрации права – 26.07.2012г., дата государственной регистрации прекращения права – 23.11.2015г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир 1-этажное здание. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>. Дата государственной регистрации права – 26.07.2012г., дата государственной регистрации прекращения права – 11.05.2016г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир нежилое строение. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>. Дата государственной регистрации права – 26.07.2012г., дата государственной регистрации прекращения права – 05.05.2017г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир нежилое строение. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>. Дата государственной регистрации права – 26.07.2012г., дата государственной регистрации прекращения права – 23.11.2015г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Дата государственной регистрации права – 29.07.2011г., дата государственной регистрации прекращения права – 15.05.2017г., кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2015г. составляет 2 122 779,7 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2016г. составляет 2 010 797 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Дата государственной регистрации права – 25.09.2012г., дата государственной регистрации прекращения права – 23.11.2015г.;

Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 за период 2015-2016г. находились также объекты недвижимого имущества, соответственно, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество, в частности, помещение, кад. №, 

<

адрес>.

Согласно сводного налогового уведомления № 43971184 от 12.10.2017 г. исчислен налог на имущество физических лиц в границах городских округов со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 год на общую сумму 653 398,00 руб. за принадлежащие на праве собственности объекты недвижимого имущества, в том числе ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5503) за помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 644116, 

<

адрес>, за 12 мес. 2014 года на сумму 893,00 руб. (ОКАТО 527010000) (179595* 1,99%* 1/4), за 12 мес. 2016 года на сумму 1157,00 руб. (ОКАТО 527010000) (1333017*0,5%*0,2)

ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5504) за помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 644116, 

<

адрес> за 12 мес. 2014 года на сумму 127 395,00 руб. (ОКАТО 527010000) (6401763*1,99%), за 12 мес. 2015 года на сумму 146856,00 руб. (ОКАТО 527010000) (7342822*2,00%), за 12 мес. 2016 года на сумму 106362,00 руб. (ОКАТО 527010000) (21272401*0,5%* 1,0)

ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5504) за помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 644116, 

<

адрес> за 12 мес. 2014 года на сумму 80353,00 руб. (ОКАТО 527010000) (4037859*1,99%), за 11 мес. 2015 года на сумму 84909,00 руб. (ОКАТО 527010000) (4631424*2,00%* 11/12).

ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5504) за помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 644116, 

<

адрес> за 12 мес. 2014 года на сумму 26042,00 руб. (ОКАТО 527010000) (1308623*1,99%), за 11 мес. 2015 года на сумму 27518,00 руб. (ОКАТО 527010000) (1500990*2,00%* 11/12),

ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5504) за помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 644116, 

<

адрес> за 12 мес. 2014 года на сумму 21132,00 руб.

(ОКАТО 527010000) (1061902*1,99%), за 12 мес. 2015 года на сумму 24360,00 руб. (ОКАТО 527010000) (1218001*2,00%), за 12 мес. 2016 года на сумму 6394,00 руб. (ОКАТО 527010000) (6394,00 *0,5%**4/12*1,0) 6. ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5504) за помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 644116, 

<

адрес> за 12 мес. 2014 года на сумму 8,00 руб. (ОКАТО 527010000) (84337*3/637*1,99%), за 12 мес. 2015 года на сумму 9,00 руб. (ОКАТО 527010000) (96734*3/637*2,00%), за 12 мес. 2016 года на сумму 10,00 руб. (ОКАТО 527010000) (667770*3/637*0,2)

Сумма налога на имущество физических лиц в границах городских округов к уплате по ОКТМО 52701000- 653 398,00 руб..

На основании вышеуказанного, всего исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 -2016 год согласно сводного налогового уведомления № 43971184 от 12.10.2017 г.:

ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5503) ОКТМО 52701000 За 2014 год-893,00 руб. за 2016год - 1157,00 руб.

ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5504) ОКТМО 52701000

За 2014 год- 254 930,00руб., за 2015 год - 283 652,00руб., за 2016год -112 766,00руб.. Всего к уплате по ОКТМО 52 701000 653 398,00 руб..

Так, согласно налогового уведомления № 43971184 от 12.10.2017 год из ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5503), ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5504) и Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области (ИФНС 5535) в Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области принята задолженность по земельному налогу за 2014 - 2016 год на общую сумму 238 727,00руб.,

в том числе по (ОКТМО 52651407 - 288,00 руб., по ОКТМО 52701000 - 238 439,00 руб.)

Из ИФНС 5503, ИФНС 5504 задолженность по налогу на имущество физических лиц на за 2014 -2016 год передана общую сумму 653 398,00руб.

В судебном заседании установлено, что согласно программного комплекса КПЭ АИС "Налог-3" ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области по месту жительства с 12.05.2015 года.

В результате передачи карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области (код ИФНС 5505) приняты налоговые обязательства налогоплательщика, от следующих инспекций: ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5503), ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска ИФНС (5504), ИФНС России по ОАО г. Омска (5506), Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области (5535), включенные в налоговое уведомление № 72967359 от 14.11.2016 г., № 43971184 от 12.10.2017 год.

Согласно налогового уведомления № 43971184 от 12.10.2017 год из ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5503), ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5504) и Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области (ИФНС 5535) в Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области принята задолженность по земельному налогу за 2014 - 2016 год на общую сумму 238 727,00руб., в том числе по (ОКТМО 52651407 - 288,00 руб., по ОКТМО 52701000 - 238 439,00 руб.) из ИФНС 5503, ИФНС 5504 задолженность по налогу на имущество физических лиц на за 2014 -2016 год общую сумму 653 398,00руб.

На основании налогового уведомления № 72967359 от 14.11.2016 год из ИФНС России по ОАО г. Омска (ИФНС 5506) принят расчет по транспортному налогу за 2015 год на сумму 2 850,00 руб., а также транспортный налог за 2014 год на сумму 8 886,00 руб., ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска (ИФНС 5503) принят расчет по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов на сумму 1030,00 руб.,

На основании положения статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате:

1) № 985 по состоянию на 07.02.2017 г. об уплате налога на имущество физических лиц (5503) за 2015 год на сумму 1030,00 руб. (ОКАТО 52701000), пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (5503) на сумму 13,38 руб. (ОКАТО 52701000) со сроком исполнения до 04.04.2017 года,

2) № 48156 по состоянию на 13.12.2017 г. об уплате транспортного налога (5505) за 2015 - 2016 год на общую сумму 22 469,00 руб. (ОКАТО 5644429) (за 2015 год -12 367,00 руб., за 2016 год - 10 102,00 руб.), пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортному налога (5505) на сумму 67,97 руб. (ОКАТО " 52644429), земельного налога в границах городских округов за 2015 -2016 год (5503, 5504) на общую сумму 238 439,00 руб. (за 2015 год - 56 487,00 руб., за 2016 год -181952,00 руб.), пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов на сумму 721,27 руб. (5503, 5504) со сроком исполнения до 20.02.2018 года.В связи с неисполнением вышеуказанных требований об уплате налога и пени, МИФНС России № 4 по Омской области (ИФНС 5505) в адрес мирового суда Омского района Омской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № 1137 от 16.03.2018 года о взыскании с ФИО1. задолженности, включенной в требования № 985 от 07.02.2017, № 48156 от 13.12.2017 г. по налогу на имущество физических лиц (ИФНС 5503) за 2015 год на сумму 1030,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (ИФНС 5503) на сумму 13,37 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 год «_ начисленные на недоимку по налогу за 2015 год, земельного налога в границах городских округов (ИФНС 5504) за год 2015 и 2016 год на общую сумму 238 439,00 руб. (за 2015 г. - 181 952,00 руб., за 2016 г. - 56 487,00 руб.) и пени по земельному налогу (ИФНС 5504) на сумму 721,27 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 г., в том числе пени на недоимку по налогу за 2015 год пени в размере 550,40 руб. и 2016 год пени в размере 170,87 руб..

По результатам рассмотрения которого судом вынесен судебный приказ по делу № 2а-1025/22/2018, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2016 год на сумму 1030,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов на сумму 13,37 руб., земельного налога в границах городских округов за 2015 - 2016 год в размере 238 439,00 руб. (за 2015 год - 56 487,00 руб., за 2016 год - 181 952,00 руб.), пени по земельному налогу в границах на сумму 721,27 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 22 Омского района Омской области от 20.12.2018 года судебный приказ по делу №2а-1025/22/2018 отменен должником.

По данным налогового органа, Согласно электронного журнала требований об уплате, а также по данным лицевого счета (карточка РСБ) остаток задолженности, числящейся за ФИО1, включенный в требования № 985 от 07.02.2017, № 48156 от 12.12.2017, № 4034 от 15.02.2018, № 28449 от 02.04.2018 составил на общую сумму в размере 265136,08 руб., в том числе

Наименование налог

Из ТУ и дата

Задолженность (руб.)

Остаток

задолженности

(руб.)

ОКАТО

Налог на имущество физических лиц в границах городских округов

№ 985 от

07.02.2017

года

Налог -927,18 Пени-3,80

(за 2015 год по сроку уплаты не позднее 29.12.2016 год)

930,98

(не погашена)

52701000

Земельный налог в границах городских округов

№ 48156 от

13.12.2017

года

Налог-238 439,00 Пени-721,27

(За 2015 и 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017)

239 160,27 (не погашена)

52701000

Налог на имущество физических лиц в границах городских округов

№ 4034 от

15.02.2018

года

Налог-2050,00

Пени-40,22

(За 2014 и 2016 год по сроку

уплаты не позднее 01.12.2017)

2090,22

(не погашена)

52701000

Транспортный налог

№ 28449 от

02.04.2018

года

Налог-22888,00

Пени- 67,33

(За 201 f и 2016 год по сроку

уплаты не позднее 20.03.2018)

22955,33

(не погашена)

526444429

В судебном заседании установлено, что 13.10.2015 г. Акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк» обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Омской области от 30.10.2015 по делу № А46-12211/2015принято заявление Акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу.

20.04.2016 Арбитражным судом Омской области было вынесено определение, в соответствии с которым заявление Акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, введена процедура реструктуризации долгов в отношении ФИО1 сроком на 4 месяца (до 13.08.2016), финансовым управляющим ФИО1 утверждена Ф.Т.В., включено в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1 требование Акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» в размере 48 345 936,62 рублей как обязательство, обеспеченное залогом имущества должника.

Определением Арбитражного суда Омской области от 16.08.2016 в реестр требований ФИО1 установлено и включено в третью очередь реестра требований кредиторов требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в размере 343.366,49 рублей, из которых: 322 922 рублей по основному долгу и 20 455,49 рублей пени, без обеспечения залогом имущества должника.

Решением Арбитражного суда Омской области от 13.09.2016 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыта процедура реализации имущества сроком на 4 месяца (до 07.01.2017), финансовым управляющим ФИО1 утверждена Ф.Т.В.

Определением Арбитражного суда Омской области от 20.06.2017 завершена процедура реализации имущества в отношении ФИО1

В соответствии с ч. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

В соответствии с ч. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 обращался в Ленинский районный суд по с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области, Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Центральному административному округу г. Омска о признании задолженности по налогу и пени безнадежной к взысканию за период с 2014-2016 годы, с учетом особенностей банкротства и формирования текущей и реестровой задолженности, при этом в указанные суммы входили и требования, рассматриваемые в настоящем судебном заседании.

Согласно решения Ленинского районного суда от 12.02.2019 г., оставленного без изменения Омским областным судом, имеющего преюдициальное значение, задолженность за 2014 года признана безнадежной ко взысканию, в остальной части исковых требований отказано.

Таким образом, вопрос о возможности взыскания указанных сумм (задолженности по налогам за 2015-2016 годы) разрешен вступившим в законную силу решением суда, и не может быть переоценен иным судебным решением.

Однако суд при разрешении исковых требований налоговой инспекции исходит из того, что по части административных исковых требований срок пропущен.

Так, с заявлением о взыскании задолженности на общую сумму 240 158,50 руб. из которых с учетом того, что 2014 год задолженность признана безнадежной ко взысканию, задолженность по земельному налогу в границах городских округов по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 за 2015 год в размере 181 952,00 руб., задолженность по земельному налогу в границах городских округов по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года за 2016 год в размере 56 487,00 руб., пени за 2015-2016 годы (земельный налог) в размере 721,27 руб., за период 02.12.2017-12.12.2017 г., задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов по сроку уплаты не позднее 29.12.2016 года за 2015 год в размере 927,18 руб., пени – 3,08 руб. со сроком обращения в суд с исковым заявлением 07.12.2018 г. налоговая инспекция обратилась только 23.01.2019 г., то есть спустя месяц.

Так, налоговые уведомления № 43971184 от 12.10.2017 года, со сроком уплаты до 01.12.2017 года было направлено плательщику, им получено, что не отрицалось в судебном заседании. Обязанность по уплате налога исполнена не была, направлено требование № 48156 по состоянию на 13.12.2017 года, требование должно было быть исполнено до 20.02.2018 года, не исполнено.

В связи с отсутствием оплаты, налоговый орган в установленный срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 22 в Омском судебном районе, был 28.05.2018 г. вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, отменен должником 07.06.2018 г. 

Таким образом, с исковым заявлением о взыскании задолженности, налоговая инспекция должна была обратиться не позднее 07.12.2018 года, согласно с абз 12 ч. 3 ст. 48 требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако согласно штампа входящей корреспонденции, в Омский районный суд с иском налоговая инспекция обратилась только 23.01.2019 года, то есть спустя более чем один месяц.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. 

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией, сформированной в определении Конституционного суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О, заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В настоящем случае административным истцом доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность своевременного обращения Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в суд суду не представлено.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по задолженность по земельному налогу в границах городских округов по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 за 2015 год в размере 181 952,00 руб., задолженность по земельному налогу в границах городских округов по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года за 2016 год в размере 56 487,00 руб., пени за 2015-2016 годы (земельный налог) в размере 721,27 руб., за период 02.12.2017-12.12.2017 г., задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов по сроку уплаты не позднее 29.12.2016 года за 2015 год в размере 927,18 руб., пени – 3,08 руб. удовлетворению не подлежат.

Что касается требований о взыскании задолженности на общую сумму 25 045,55 руб., то суд исходит из следующего.

Согласно сводного налогового уведомления № 43971184 от 12.10.2017 исчислен : Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области (код ИФНС 5505) 1) Транспортный налог за 2015 и 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 год за принадлежащие на праве собственности транспортные средства на общую сумму в размере 22 469,00 руб. (ОКАТО 52644429), в том числе за автомобиль грузовой марки STILL RX 20-15 гос. номер 

<

***>, дата возникновения 19.05.2009 г., дата отчуждения 04.08.2015 г. за 1 мес. 2015 года на сумму 217,00 руб. (133,30* 12,00* 1/12), за Автомобиль грузовой марки 2747-0000010 гос. номер 

<

***>, дата возникновения 19.05.2009 г.: за 12 мес. 2015 года на сумму 3990,00 руб. (133,00*30,00), за 12 мес. 2016 года на сумму 3999,00 руб. (133,00*30,00), за Автомобиль грузовой марки 2747-0000010 гос. номер 

<

***>, дата возникновения 13.05.2010 г., за 12 мес. 2015 года на сумму 3210,00 руб. (107,00*30,00), за 1 мес. 2016 года на сумму 1337,00 руб. (106,80*30,00*1/12),

4 мес. 2016 года на сумму 1337,00 руб. (107,00*30,00*4/12). За Автомобиль легковой марки 2747-0000010 гос. номер 

<

***>, дата возникновения 03.10.2012 г., за 12 мес. 2015 года на сумму 2100,00 руб. (140,00*15,00), за 1 мес. 2016 года на сумму 1925,00 руб. (140,00*30,00*1/12), 9 мес. 2016 года на сумму 1925,00 руб. (140,00*15,00*9/12) За мотоцикл KAWASAKI ZZR 1100 за 12 мес. 2015 года на сумму 2850,00 руб. (95,00 *30,00), 12 мес. 2016 года на сумму 2850,00 руб. (95,00*30,00) МИФНС России № 4 по Омской области (код ИФНС 5505) начислено к сумма налога по ОКТМО 52644429 - 22 469,00 руб. (за 2015 год- 12 367,00 2016 год -10 102,00 руб.)

С учетом положений ст. 52 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области (код ИФНС 5505) сформировано налогового уведомления № 83610433 от 15.01.2018 года МИФНС России № 4 по Омской области (код ИФНС 5505) на основании которого, произведен перерасчет транспортного налога за 2015 и 2016 года в уведомлении JYs 439971184, исчислен со сроком уплаты не позднее 20.03.2018 год транспортный налог за 2015 и 2016 год за принадлежащие на праве собственности транспортные средства на общую сумму в размере 22 888,00 руб. (ОКАТО 52644429), в том числе

За Автомобиль грузовой марки STILL RX 20-15 гос. номер №, дата возникновения 19.05.2009 г., дата отчуждения 04.08.2015 г. за 8 мес. 2015 года на сумму 2661,00 руб. (133,30*12,00*1/12) (133,30*30,00*7/12)

За Автомобиль грузовой марки 2747-0000010 гос. номер №, дата возникновения 19.05.2009 г.: за 12 мес. 2015 года на сумму 3990,00 руб. (133,00*30,00), за 12 мес. 2016 года на сумму 3999,00 руб. (133,00*30,00)

За Автомобиль грузовой марки 2747-0000010 гос. № дата возникновения 13.05.2010 г., за 12 мес. 2015 года на сумму 3210,00 руб.(107,00*30,00), за 1 мес. 2016 года на сумму 1337,00 руб. (106,80*30,00*1/12), 5 мес. 2016 года на сумму 1337,00 руб. (107,00*30,00*4/12) (106,80*30,00*1/12) 4. За Автомобиль легковой марки 2747-0000010 гос. номер №, дата возникновения 03.10.2012 г., за 12 мес. 2015 года на сумму 4200,00 руб. (140,00*30,00), за 10 мес. 2016 года на сумму 3500,00 руб. (140,00*30,00*10/12)

ИФНС России № 4 по Омской области (код ИФНС 5505) исчислена сумма транспортного налога к уплате по ОКТМО 52644429 -22 888,00 руб. (за 2015 год- 14 061,00руб., за 2016 год - 8827,00руб.)

На основании положения статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате: 1) № 4034 по состоянию на 15.02.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов (ИФНС 5503) за 2014, 2016 год на общую сумму 2050,00 руб. (ОКАТО 52701000), (за 2014 г. - 893,00 руб., за 2016 г. -1157,00 руб.), пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов (ИФНС 5503) на сумму 40,22 руб. (ОКАТО 52701000) со сроком исполнения до 25.04.2018 года, 2) № 28449 по состоянию на 02.04.2018 г. об уплате транспортного налога (ИФНС 5505) за 2015-2016 годна общую сумму 22888,00 руб. (ОКАТО 5644429) (за 2015 год -14 061,00 руб., за 2016 год -8827,00 руб.), пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортному налога (ИФНС 5505) на сумму 67,30 руб. (ОКАТО 52644429), со сроком исполнения до 14.06.2018 года.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований об уплате налога и пени, МИФНС России № 4 по Омской области (ИФНС 5505, 5503) в адрес мирового суда Омского района Омской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № 13716 от 19.10.2018 года о взыскании с ФИО1. задолженности, включенной в требования № 4034 от 15.02.2018, № 28449 от 02.04.2018 г. по налогу на имущество физических лиц (ИФНС 5503) за 2014, 2016 год на общую сумму 2050,00 руб., (за 2014 г. - 893,00 руб., за 2016 г. - 1157,00 руб.), пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (ИФНС 5503) на сумму 40,22 руб. за период с 02.12.2017 по 14.02.2018 год начисленные на недоимку по налогу за 2014 и 2016 год, в том числе пени на недоимку по налогу за 2014 год пени в размере 17,52 руб. и 2016 год пени в размере 22,70 руб., транспортного налога (ИФНС 5505) за 2015 -2016 год на общую сумму 22 888,00 руб., в том числе за 2015 год - 14 061,00 руб., за 2016 год - 8827,00 руб., и пени по транспортному налогу (ИФНС 5505) в размере 67,33 руб. за период с 21.03.2018 по 01.04.2018 г. на недоимку по налогу за 2015 и 2016 год, в том числе за 2015 г. пени в размере 41,37 руб., за 2016 г. - 25,96 руб.

По результатам рассмотрения которого судом вынесен судебный приказ по делу № 2а-3437/22/2018, о взыскании задолженности по налогу и пени на общую сумму в размере 25 045,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 22 Омского района Омской области от 20.12.2018 года судебный приказ по делу №2а-3437/22/2018 отменен должником.

Налоговым периодом по транспортному налогу, налогу на имущество для физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 393, ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации), а до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в срок до 1 октября.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Соответственно, налоговая база определяется по окончании налогового периода, который по транспортному, земельному, на имущество физических лиц составляет календарный год, сумма данного видов налогов может быть исчислена только после его истечения, и окончательно уплачена в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в порядке и сроки, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерацией.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно правовой позиции, сформулированной в п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года) объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Поскольку налоговый период по транспортному, земельному налогам, на имущество физических лиц за 2015 год истек 31.12.2015 года, за 2016. год – 31.12.2016 года, то есть после даты принятия арбитражным судом заявления о признании ФИО1 банкротом (определение от 30.10.2015 года), то указанные платежи являются текущими, подлежат взысканию на общих основаниях.

Как уже было указано, задолженность за 2014 года признана безнадежной ко взысканию, в связи с чем сумма налога на имущество физических лиц в пределах городских округов за 2014 года в размере 893, 00 руб. и пени на указанную сумму за период с 02.12.2017 по 14.02.2018 году взысканию не подлежат.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц в пределах городских округов за 2016 года (указанным имуществом является помещение, кад. №, 

<

адрес>) в размере 1157,00 руб. и пени на указанную сумму за период с 02.12.2017 по 14.02.2018 г. подлежат взысканию.

Относительно взыскания транспортного налога суд исходит из периода владения вышеуказанными транспортными средствами, и официального ответа налогового органа от 24.01.2018 г., № 11-51/00438, установившего размер задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы, указавшего, что к уплате подлежит сумма в 10 727, 00 руб., установив срок уплаты не позднее 20.03.2018 года.

Таким образом, суд полагает, что задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 годы, с учетом пени подлежит взысканию в размере 10 757,48 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 4 задолженность по транспортному налогу, пени на общую сумму 10 757,48 руб. (из них налог 10 727,00 руб., пени 30,48 руб).

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 4 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1157,00 руб., пени 30,00 руб. 

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 431,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья А.М.Набока

Решение в окончательной форме изготовлено 26 июня 2019 года.