Дело № 2а-3154/2024 

УИД 62RS0002-01-2024-003956-89

Решение

Именем Российской Федерации

24 декабря 2024 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В., 

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан платить налоги на доход физических лиц. В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно имеющимся у налогового органа сведениям, административный ответчик имел в собственности следующие объекты:

- автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 266 л.с.;

- автомобиль грузовой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 435 л.с.;

- автомобиль легковой 

<

данные изъяты> госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 316 л.с.;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 195 л.с.;

- автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 405 л.с.;

- автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 340 л.с.;

- автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 104.7 л.с.;

- автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 408 л.с.;

- автомобиль легковой Фольксваген Пассат, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 131 л.с.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя налоговой базой (ст.359 НК РФ).

ФИО2 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41 912,21 рублей, не уплачен по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 93 898,38 рублей, не уплачен по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 876 рублей не уплачен по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 600 рублей, не уплачен по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 200 рублей не уплачен по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года.

Налогоплательщику налоговым органом были направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года.

Кроме того ФИО2 имел в собственности земельный участок с кадастровым номером №, по адресу г. 

<

адрес> площадью 613 кв.м.

Налогоплательщику ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год был начислен земельный налог в размере 35,65 рулей, не уплаченный по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 рублей, не уплаченный по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45 рублей, не уплаченный по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. 

В связи с наличием недоимки в адрес ФИО2 были направлены требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с наличием недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, было направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. 

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ФИО2 были начислены пени. Пени начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, на начальное сальдо 109 028,79 рублей (по транспортному налогу сальдо 238 486,59 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года 109 020,76 рубле; по земельному налогу сальдо 116,65 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года 08,03 рублей). 

Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляют 23 321,54 рублей. 

Сальдо по пеням на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ года – 122 481,90 рублей, остаток непогашенной задолженности по пенями, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания – 16 563 рублей. Ранее налоговый орган обращался за выдачей судебных приказов ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, с исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ года. 

Просит взыскать с ФИО2 Единый налоговый платеж в размере 16 563,18 рублей, в том числе пени в размере 16 563,18 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Направил для представления своих интересов в судебном заседании ФИО3, который административные исковые требования признал частично. Пояснил, что судебное взыскание налоговой задолженности по транспортному налогу за 2016 год отсутствует; судебные приказы о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы были ФИО2 отменены, право на взыскание данной задолженности в исковом порядке налоговым органом реализовано не было. Кроме того, включенный в расчет транспортного налога автомобиль 

<

данные изъяты> госномер №, не может относиться к объектам налогообложения, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ году снят с регистрационного учета. Полагает, что пени за неуплату транспортного налога взысканию не подлежат. Пени за своевременную неуплату земельного налога подлежат взысканию только с ДД.ММ.ГГГГ года, поскольку за более ранний период по ДД.ММ.ГГГГ года пени за неуплату земельного налога уже взысканы судом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя истца, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. 

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД УМВД РФ по Рязанской области, налогоплательщику ФИО2 принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 266 л.с.;

- автомобиль грузовой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 435 л.с.;

- автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 316 л.с.;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 195 л.с.;

- автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 405 л.с.;

- автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 340 л.с.;

- автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 104.7 л.с.;

- автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 408 л.с.;

- автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, госномер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мощностью 131 л.с.

За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 был начислен транспортный налог на автомобили 

<

данные изъяты> госномер №, 

<

данные изъяты> госномер №, 

<

данные изъяты> госномер №, 

<

данные изъяты> госномер №, 

<

данные изъяты> госномер №, в общем размере 96 131 рублей. Налогоплательщику ФИО2 направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года.

За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 был начислен транспортный налог за автомобили 

<

данные изъяты> госномер №, 

<

данные изъяты> госномер №, 

<

данные изъяты> госномер №, 

<

данные изъяты> госномер №, 

<

данные изъяты> госномер В461КО62, в общем размере 36 975 рублей.

В дальнейшем был сделан перерасчет налога по налоговому уведомлению №№, начислен транспортный налог на автомобили 

<

данные изъяты> госномер №, 

<

данные изъяты> госномер №, 

<

данные изъяты> госномер №, 

<

данные изъяты> госномер №, 

<

данные изъяты> госномер №, в общем размере 165 251 рублей. В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года. 

За ДД.ММ.ГГГГ год был начислен транспортный налог на автомобили 

<

данные изъяты> носномер №, 

<

данные изъяты> госномер №, 

<

данные изъяты> госномер №, в размере 34 000 рублей, направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен транспортный налог на автомобиль 

<

данные изъяты> госномер № в размере 2 200 рублей, направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога, в адрес ФИО2 направлялись требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, ФИО2 были начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 109 020,76 рублей, и за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 23 321,54 рублей. 

Решением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года по делу №, вступившим в законную силу на момент рассмотрения настоящего дела установлено, что в судебном порядке решением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года с ФИО2 был взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 800 рублей, пени по транспортному налогу в размере 612,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

Судебный приказ №, вынесенный мировым судьей судебного участка №5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 96 131 рублей, пеней в размере 640,87 рублей, был отменен мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ года.

Решением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года в удовлетворении административных исковых требований МИФНС №2 РФ по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 96 131 рублей, пеней в размере 640,87 рублей было отказано.

Судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка №5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года, о взыскании с ФИО2 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 165 251 рублей, пеней в размере 545,33 рублей был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года, административный истец с указанными требованиями с административным иском не обращался.

Указанные обстоятельства установлены решением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года, вступившим в законную силу и в соответствии с положениями ст.64 КАС РФ являются обязательными для суда при рассмотрении настоящего дела.

Таким образом, задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы не была взыскана с ФИО2 в судебном порядке, в настоящее время возможность взыскания указанной задолженности у административного истца утрачена.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Ввиду чего, во взыскании пеней за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы надлежит отказать.

Решением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года с ФИО2 взысканы пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. При этом, указанным решением установлено, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 был уплачен в ДД.ММ.ГГГГ году в ходе исполнения исполнительного производства №, произведен расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем, дальнейшее начисление пеней за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не производится и взысканию не подлежит.

При рассмотрении дела установлено, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год был начислен в ДД.ММ.ГГГГ году на автомобиль 

<

данные изъяты> госномер № в размере 2 200 рублей, за неуплату указанного налога произведено начисление пеней.

Однако, решением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года, вступившим в законную силу, установлено, что транспортное средство 

<

данные изъяты> госномер № не может относиться к объектам, подлежащим налогообложению у ФИО2 Следовательно, пени за неуплату ФИО2 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год начислению не подлежат.

Таким образом, при рассмотрении настоящего дела судом установлено, что основания для взыскания с ФИО2 пеней за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год отсутствуют и взысканию не подлежат.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, по адресу 

<

адрес> площадью 613 кв.м.

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 начислен земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 рублей. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ года в размере 0,35 рублей, задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 35,65 рублей.

Ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. 

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 года Федерального закона от 14.08.2022 года №236-ФЗ, утратила силу ст.71 Налогового кодекса РФ, предусматривающая направление налогоплательщику в случае изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, уточненного требования.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», требования об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Срок направления требований увеличен на шесть месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023-2024 году.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Налогоплательщику ФИО2 об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год было направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года в размере 46 рублей; №№ от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 рублей, о пересчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, который предложено оплатить в размере 45 рублей.

В связи с добровольной неуплатой земельного налога ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года.

За неуплату вышеуказанных платежей налогоплательщику ФИО2 начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 8,03 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в общем размере 23 321,54 рублей, остаток невзысканных пеней ранее принятыми мерами взыскания 16 563,18 рублей.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная Налоговым кодексом РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.75 Налогового кодекса РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ устанавливает, что пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей, в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на 01 января 2023 года в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО2 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 238 603,24 рублей.

После внесенных Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений, налоговым органом ФИО2 направлено требование №№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года на общую сумму 356 221,70 рублей, из которой 238 486,59 рублей – недоимка по земельному налогу, 116,65 рублей недоимка по транспортному налогу, 117 6018,46 рублей – пени.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС РФ №1 по Рязанской области вынесено решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО2 в размере 360 814,74 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г. Рязани о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов на общую сумму 123 647,39 рублей, из которых земельный налог в размере 116,65 рублей за ДД.ММ.ГГГГ годы, транспортный налог в размере 2200 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 121 330,74 рублей. Судебный приказ был вынесен и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ года УФНС РФ по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г. Рязани о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки в размере 16 563,18 рублей, ДД.ММ.ГГГГ года был вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен. 

Решением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ, имеющим, в силу ст.64 КАС РФ, обязательное значение при рассмотрении настоящего дела, с ФИО2 взыскан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 116 рублей 65 копеек и пени за неуплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 72 копейки.

При рассмотрении настоящего спора установлено, что при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 была включена задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 116,65 рублей и задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Таким образом, учитывая, что задолженность по транспортному налогу за периоды ДД.ММ.ГГГГ годы взысканию не подлежит, как не подлежат взысканию и пени по указанной задолженности, стартовой задолженностью следует учитывать своевременно неуплаченный ФИО2 земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 116,65 рублей, взысканный с ФИО2 решением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года. Тем же решением суда взысканы пени за неуплату земельного налога по ДД.ММ.ГГГГ года.

Обращаясь в суд с настоящим иском, налоговый орган заявляет к взысканию в том числе пени по земельному налогу, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, заявляя к взысканию пени в общем размере 16 563,18 рублей.

Разрешая настоящий спор, суд учитывает, что пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год взысканию не подлежат, пени по земельному налогу по ДД.ММ.ГГГГ года взысканы решением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года, ввиду чего суд полагает необходимым произвести расчет пеней по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года:

- с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года 116,65 рублей (недоимка для пеней) / 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5% (ставка расчета пеней/%) х 2 (количество дней просрочки) = 0,06 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года 116,65 / 300 х 12% х 34 = 1,70 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года 116,65 / 300 х 13% х 42 = 2,10 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года 116,65 / 300 х 15% х 49 = 2,94 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года 116,65 / 300 х 16% х 24 = 1,44 рублей.

Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 8,24 рублей.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

При рассмотрении настоящего спора суд полагает, что налоговым органом был соблюден порядок принудительного взыскания пеней, судебный приказ №№ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ года, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Московский районный суд г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ года, ввиду чего срок обращения в суд не пропущен.

При установленных обстоятельствах, с учетом произведенного судом расчета пеней, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию Единый налоговый платеж в размере 8,24 рублей за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 8 рублей 24 копейки. В удовлетворении административного искового требования в большем размере надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по Рязанской области (ОГРН 

<

***>) Единый налоговый платеж в размере 8 (Восемь) рублей 24 копейки, из которого:

- пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 рублей 24 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования город Рязань государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года. 

Судья-подпись

Копия верна: В.В. Бичижик