Дело №2а-34/2025 (№2а-400/2024) УИД 35RS0014-01-2024-000742-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

05 февраля 2025 года г. Кириллов

Кирилловский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Ведениной Е.В.,

при секретаре Баракиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 139,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 126,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 27,00 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2019 год – 1588,00 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2018 год – 1588,00 рублей; пени – 604 рубля 27 копеек, а всего 4072 рубля 27 копеек.

Заявленные требования мотивирует тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № Административный ответчик является плательщиком земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и обязан платить их в установленные законом сроки. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате указанных налогов за 2018, 2019 гг.: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в общей сумме 604,27 рублей. Налоговым органом выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и размере начисленной на сумму недоимки пени. Налоговый орган обращался к мировому судье Вологодской области по судебному участку №49 с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, по возражениям должника судебный приказ №2а-145/2023 от 19 января 2023 года был отменен определением мирового судьи от 23 августа 2024 года. 

Представитель административного истца - УФНС России по Вологодской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает, указав, что задолженность административным ответчиком не погашена, срок по взысканию задолженности налоговым органом не пропущен. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил письменные возражения о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно положениям статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, согласно требованиям статей 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом, на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № Административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество, и обязан платить их в установленные законом сроки.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год об уплате транспортного налога в сумме 1588 рублей и земельного налога в сумме 126 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2019;

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год об уплате транспортного налога в сумме 1588 рублей, земельного налога в сумме 139 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 27 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Расчет налога представлен в налоговых уведомлениях. Направление налоговых уведомлений подтверждается списком почтовых отправлений. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, и налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени:

1) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога 1588 рублей, пени по транспортному налогу – 206,77 рублей, земельного налога – 126 рублей, пени по земельному налогу – 16,42 рубля. 

Согласно представленному расчету, пени в сумме 141,04 рублей начислены на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1588 рублей за период с 02.12.2017 по 10.07.2019; пени в сумме 65,73 рублей начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1588 рублей за период с 04.12.2018 по 10.07.2019; пени в сумме 11,20 рублей начислены на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 126 рублей за период с 02.12.2017 по 10.07.2019; пени в сумме 5,22 рублей начислены на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 126 рублей за период с 04.12.2018 по 10.07.2019.

2) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога за 2018 год в сумме 1588 рублей, пени по транспортному налогу – 25,54 рублей, земельного налога за 2018 год – 126 рублей, пени по земельному налогу – 2,02 рубля. 

В соответствии с расчетом, пени в сумме 25,54 рублей начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1588 рублей за период с 03.12.2019 по 17.02.2020; пени в сумме 2,02 рубля начислены на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 126 рублей за период с 03.12.2019 по 17.02.2020.

3) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в сумме 1588 рублей, пени по транспортному налогу – 278,37 рублей, земельного налога – 126 рублей, пени по земельному налогу – 22,06 рубля. 

Согласно расчету налогового органа, пени в сумме 9,45 рублей начислены на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 126 рублей за период с 11.07.2019 по 28.06.2020; пени в сумме 9,45 рублей начислены на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 126 рублей за период с 05.12.2018 по 28.06.2020; пени в сумме 3,16 рублей начислены на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 126 рублей за период с 18.02.2020 по 28.06.2020; пени в сумме 119,24 рублей начислены на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1588 рублей за период с 11.07.2019 по 28.06.2020; пени в сумме 119,24 рублей начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1588 рублей за период с 11.07.2019 по 28.06.2020; пени в сумме 39,89 рублей начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1588 рублей за период с 18.02.2020 по 28.06.2020.

4) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога за 2019 год в сумме 1588 рублей, пени по транспортному налогу – 48,07 рублей, земельного налога за 2019 год – 139 рублей, пени по земельному налогу – 4,21 рубль, налога на имущество за 2019 год – 27 рублей, пени по налогу на имущество – 0,81 рубль. 

В соответствии с представленным расчетом, пени в сумме 4,21 рубль начислены на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 139 рублей за период с 02.12.2020 по 20.06.2021; пени в сумме 48,07 рублей начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1588 рублей за период с 02.12.2020 по 20.06.2021; пени в сумме 0,81 рубль на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 27 рублей за период с 02.12.2020 по 20.06.2021.

Общая сумма пени, предъявленная ко взысканию в рамках настоящего дела, составляет 604 рубля 27 копеек.

Указанные требования, согласно представленным спискам почтовой корреспонденции, направлялись налоговым органом в адрес ФИО1, однако исполнены не были. Задолженность по налогам и пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена. 

Межрайонная ИФНС №5 по Вологодской области обращалась к мировому судье Вологодской области по судебному участку №49 за вынесением судебного приказа, однако, по возражениям должника судебный приказ №2А-145/2022 от 19 января 2023 года был отменен определением мирового судьи от 23 августа 2024 года. 

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный ответчик полагает, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по обязательным платежам, указанным в административном иске, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, срок исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № – до 05.11.2019, следовательно, три года истекает – 05.11.2022. Сумма долга по требованиям №, №, № не превысила 3000 рублей. Шестимесячный срок для обращения в суд – с 06.11.2022 по 06.05.2023.

С заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 16.01.2023, то есть в установленный срок.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ внесены изменения в статью 48 НК РФ в части суммы задолженности.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в период действия трехлетнего срока от самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № были внесены изменения в части суммы долга, с которой налоговый орган обращается в суд.

Задолженность по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № не превысила 10 000 рублей на дату 06.11.2022.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом того, что определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 23 августа 2024 года, а настоящее административное исковое заявление поступило в суд 19 декабря 2024 года, нарушения срока обращения в суд, исходя из требований статьи 48 НК РФ, судом не установлено. 

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, не подтверждаются материалами дела, ввиду чего подлежат отклонению. 

Согласно ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленных налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, административный ответчик такую обязанность не исполнил, в связи с чем, заявленные требования УФНС России по Вологодской области законны и обоснованы, а имеющаяся задолженность подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес> (ИНН №), задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 139 рублей 00 копеек; по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 126 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 27 рублей 00 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год – 1588 рублей 00 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год – 1588 рублей 00 копеек; пени – 604 рубля 27 копеек, а всего 4 072 (четыре тысячи семьдесят два) рубля 27 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход районного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Кирилловский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья Е.В. Веденина

Копия верна:

Судья Е.В. Веденина