50RS0033-01-2025-000499-15

№ 2а-1362/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО8 в счет задолженности по штрафу в сумме 176,65 руб. за период 2020 (п.1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ), налогу на имущество в сумме 742,81 руб. за период 2022, по земельному налогу в сумме 6 827,19 руб. за 2022, по пени в сумме 1238,89 руб. за период с 01.01.2023 по 03.03.2024, а всего в сумме 8985,54 руб. В судебном заседании Административный истец уточнил требования, просил взыскать штраф в размере 176,65 руб. за период 2020 (п. 1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ), по пени в сумме 1238,89 руб. за период с 01.01.2023 по 03.03.2024., а всего в сумме 1415,54 руб.

Мотивирует свои требования тем, что ФИО1 ФИО9 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Штраф, установленный гл.16 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании п.1.2 ст.88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости и не уплаченная в установленный законодательством срок в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом отсутствует. Размер штрафа: 1000руб.

Рассмотрев материалы дела, исследовав характер совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения Инспекция, руководствуясь нормами статей 112 и 114 НК РФ, приходит к выводу о наличии в материалах дела обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ. 

В качестве обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность Инспекцией принимаются:

Несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие налога к уплате, отсутствие ущерба бюджету);

Совершение правонарушения; вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.

Таким образом, в связи с установленными смягчающими обстоятельствами размер штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 рублей подлежит уменьшению в 4 раза, то есть до 250 рублей.

Расчет штрафа: 1000 руб:2:2=250 рублей.

Налоговым органом составлен Акт №9238 от 08.11.2021г., вынесено Решение №1369 от 18.03.2022г. Данные акты не обжаловались, вступили в законную силу.

Сумма штрафа была частично оплачена в размере 73,35руб.

Задолженность составила 176,65руб.

Пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №79317 на сумму 176,65руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

На момент обращения в суд отрицательное сальдо ЕНС составляет 37404,22руб., где 31 908руб. - налог, 5319,57руб. - пени, штраф-176.65руб.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SP(пени)

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 35 685 руб. 23 коп., в том числе пени 1 788 руб. 23 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1788 руб. 23 коп., за период по 31.12.2022г.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6640 от 04.03.2024: Общее сальдо в сумме 26987,64 руб., в том числе пени 1240,99 руб. 

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в иск: 1240,99 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1240,99 руб., за период с 01.01.2023г. по 03.03.2024г.

Пени были частично уменьшены на 2,10руб. (30.11.2024г.), задолженность составила 1238,89руб.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО2 поддержала уточненный административный иск.

Административный ответчик ФИО1 ФИО10 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ранее представила квитанции об оплате задолженности по иску в размере 8 985,54 руб. от 16.03.2025, 3000 руб. от 22.09.2024, 3000 руб. от 03.10.2024, 3000 руб. от 29.11.2024, 3000 руб. от 29.08.2024, 3000 руб. от 21.07.2024, 3000 руб. от 30.06.2024,

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 79317 по состоянию на 23.07.2023.

25.07.2024 мировым судьей судебного участка № 174 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО11 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 174 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 25.07.2024 года – 08.08.2024 отменен. Административный иск поступил в суд 29.01.2024, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 ФИО12 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8985.54руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование в ЛК:

- № 79317 от 23.07.2023г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 ФИО13 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 11.09.2023г.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №174 Орехово- Зуевского судебного района. Судебный приказ №2а-2445/2024 был вынесен 25.07.2024г.

Определением от 08.08.2024г. по делу 2а-2445/2024 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 10.02.2025г., включительно.

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании п.1.2 ст.88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год. 

Нарушений, в части исчисления сумм налога на доходы физических лиц, не выявлено.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости и не уплаченная в установленный законодательством срок в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом отсутствует. Размер штрафа: 1000руб.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в статье 112 Кодекса, не является исчерпывающим, налоговый орган вправе признать иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1,2,2.1 пункта 1 статьи 112 Кодекса в качестве смягчающих ответственность.

Рассмотрев материалы дела, исследовав характер совершенного

налогоплательщиком налогового правонарушения Инспекция, руководствуясь нормами статей 112 и 114 НК РФ, приходит к выводу о наличии в материалах дела обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ. В качестве обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность Инспекцией принимаются:

Несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие налога к уплате, отсутствие ущерба бюджету);

Совершение правонарушения; вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств. 

Таким образом, в связи с установленными смягчающими обстоятельствами размер штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 рублей подлежит уменьшению в 4 раза, то есть до 250 рублей.

Расчет штрафа: 1000 руб:2:2=250 рублей.

Налоговым органом составлен Акт №9238 от 08.11.2021г., вынесено Решение №1369 от 18.03.2022г. Данные акты не обжаловались, вступили в законную силу.

Сумма штрафа была частично оплачена в размере 73,35руб.

Задолженность составила 176.65руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №79317 на сумму 176,65руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

На момент обращения в суд отрицательное сальдо ЕНС составляет 37404,22руб., где 31 908руб. - налог, 5319,57руб. - пени, штраф-176.65руб.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SP(пени)

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 35 685 руб. 23 коп., в том числе пени 1 788 руб. 23 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1788 руб. 23 коп., за период по 31.12.2022г.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6640 от 04.03.2024: Общее сальдо в сумме 26987,64 руб., в том числе пени 1240,99 руб. 

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в иск: 1240,99 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1240,99 руб., за период с 01.01.2023г. по 03.03.2024г.

Пени были частично уменьшены на 2,10руб. (30.11.2024г.), задолженность составила 1238,89руб.

Расчет пени представлен административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Факт неисполнения обязанности ФИО1 ФИО14 по непредставлению своевременно декларации не оспорен.

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен. 

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, № в счет штрафа в сумме 176,65 руб. за период 2020 (п.1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ), по пени в сумме 1238,89 руб. за период с 01.01.2023 по 03.03.2024), а всего в сумме 1415,54 руб. (Одна тысяча четыреста пятнадцать рублей пятьдесят четыре копейки)

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 09 апреля 2025 года.