дело № 2а-1678/2025

УИД 58RS0027-01-2025-002373-40 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 августа 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Курмаевой Т.А.,

при секретаре Юниной И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 10 518 руб. 99 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 г. в сумме 5 525 руб., пени в сумме 362 руб. 40 коп. за период с 14 ноября 2023 г. по 1 декабря 2023 г., начисленные на совокупную задолженность в размере 40 266 руб. 22 коп., в сумме 2 197 руб. 97 коп. за период с 2 декабря 2023 г. по 1 марта 2024 г., начисленные на совокупную задолженность в размере 45 791 руб. 22 коп., в сумме 2 433 руб. 62 коп. за период с 2 марта 2024 г. по 9 июня 2024 г., начисленные на совокупную задолженность в размере 45 630 руб. 31 коп.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным административным истцом от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 владел (владеет) на праве собственности следующими транспортными средствами: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 270711, год выпуска 2003, дата регистрации права 24 сентября 2014 г., дата снятия – 5 марта 2024 г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка/модель Toyota Corolla Fielder, год выпуска 2010, дата регистрации права 16 сентября 2014 г., в связи с чем обязан уплачивать налог на указанное имущество. 27 июня 2023 г. ФИО2 налоговым органом было выставлено требование № (по состоянию на 27 июня 2023 г., по сроку исполнения – до 26 июля 2023 г.), в соответствии с которым предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц в размере 40 444 руб., пени в сумме совокупной задолженности в размере 10 640 руб. 09 коп., которые уплачены не были. В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 29 июля 2023 г. №, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. транспортный налог, рассчитанный исходя из следующего расчета: объект налогообложения: государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 270711, налоговая база 89.00 * налоговая ставка 25.00 * количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 2 225 руб.; государственный регистрационный знак № марка/модель Toyota Corolla Fielder, налоговая база 110.00 * налоговая ставка 30.00 * количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 3 300 руб. По сроку уплаты налог уплачен не был. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной задолженности, на основании которого 5 ноября 2024 г. был выдан судебный приказ, который впоследствии определением мирового судьи от 13 декабря 2024 г. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника. 

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 в период с 24 сентября 2014 г. по 5 марта 2024 г. являлся собственником транспортного средства ГАЗ 270711, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №, а также с 16 сентября 2014 г. является собственником транспортного средства Toyota Corolla Fielder, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, порядок уплаты которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 5 ст. 58 НК РФ). 

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым в соответствии с п.п. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ является место жительства (место пребывания) физического лица, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Из материалов дела следует, что ФИО2 зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 10 февраля 2021 г., отказался от пользования сервисом 30 января 2024 г. 

12 сентября 2023 г. через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое уведомление №, по которому ему предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 г. в общей сумме 5 525 руб. по сроку – не позднее 1 декабря 2023 г., рассчитанный следующим образом: объект налогообложения: государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 270711, налоговая база 89.00 * налоговая ставка 25.00 * количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 2 225 руб.; государственный регистрационный знак №, марка/модель Toyota Corolla Fielder, налоговая база 110.00 * налоговая ставка 30.00 * количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 3 300 руб.

По сроку уплаты налог уплачен не был. 

Направление налоговым органом налогового уведомления подтверждается соответствующим скриншотом.

ФИО2 до настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени не уплатил, доказательств обратному суду не представлено.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 57 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 2, 3 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. 

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

29 июня 2023 г. ФИО2 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было выставлено требование № (по состоянию на 27 июня 2023 г., по сроку исполнения – до 26 июля 2023 г.), в соответствии с которым предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц в размере 40 444 руб., пени в сумме совокупной задолженности в размере 10 640 руб. 09 коп.

В подтверждение наличия у ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 40 444 руб. налоговым органом представлены налоговые уведомления: от 13 сентября 2016 г. №, в соответствии с которым ФИО2 необходимо было уплатить транспортный налог в размере 5 525 руб. в срок до 1 декабря 2016 г.; от 21 сентября 2017 г. №, в соответствии с которым ФИО2 необходимо было уплатить транспортный налог в размере 7 294 руб. в срок до 1 декабря 2017 г.; от 10 августа 2017 г. № №, в соответствии с которым ФИО2 необходимо было уплатить транспортный налог в размере 5 525 руб. в срок до 3 декабря 2018 г.; от 25 июля 2019 г. № №, в соответствии с которым ФИО2 необходимо было уплатить транспортный налог в размере 5 525 руб. в срок до 2 декабря 2019 г.; от 1 сентября 2020 г. №, в соответствии с которым ФИО2 необходимо было уплатить транспортный налог в размере 5 525 руб.; от 1 сентября 2021 г. №, в соответствии с которым ФИО2 необходимо было уплатить транспортный налог в размере 5 525 руб. в срок до 1 декабря 2021 г.; от 1 сентября 2022 г. № №, в соответствии с которым ФИО2 необходимо было уплатить транспортный налог в размере 5 525 руб. в срок до 1 декабря 2022 г.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г., в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 2 декабря 2022 г. № зарегистрированным в Минюсте России 30 декабря 2022 г. № №, которая предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику и информации о не направлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, то есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации может происходить только с дополнительными информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п.п 2-4, ст. 52, п. 9 ст. 101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58, ст. ст. 80-81 НК РФ). 

В связи с утратой с 1 января 2023 г. силы ст. 71 НК РФ в случаях, когда обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качествен единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением указанного требования от 29 июля 2023 г. налоговым органом было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 7 ноября 2023 г. № №. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч руб.

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г. Пензы 5 ноября 2024 г. был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в сумме 10 518 руб. 99 коп., которым в связи с поступившими от должника возражениями был отменен 13 декабря 2024 г.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 15 мая 2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО2 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням в общем размере 10 518 руб. 99 коп.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 10 518 (десять тысяч пятьсот восемнадцать) руб. 99 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 г. в сумме 5 525 (пять тысяч пятьсот двадцать пять) руб., пени в сумме 362 руб. 40 коп. за период с 14 ноября 2023 г. по 1 декабря 2023 г., начисленные на совокупную задолженность в размере 40 266 руб. 22 коп., в сумме 2 197 руб. 97 коп. за период с 2 декабря 2023 г. по 1 марта 2024 г., начисленные на совокупную задолженность в размере 45 791 руб. 22 коп., в сумме 2 433 руб. 62 коп. за период с 2 марта 2024 г. по 9 июня 2024 г., начисленные на совокупную задолженность в размере 45 630 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

...

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Курмаева

Мотивированное решение изготовлено 8 августа 2025 г.