УИД 22RS0015-01-2025-004088-20

Дело №2а-2486/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 26 ноября 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при помощнике судьи Матюшенко Ю.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в размере 168 рублей, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 12372? рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 199660 рублей, ?пени на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 24920,35 рубля, на общую сумму 237927,35 рубля. 

Определением судьи Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА производство по административному делу прекращено в части требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в связи с частичным отказом истца от иска.

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании просил уменьшить размер пени.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии в соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с ч.1 ст.227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с ч.5 ст.227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.6 ст.227 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ч. 3 и ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. от ДАТА)

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В 2023 году административный ответчик являлся собственником транспортного средства:

- легкового автомобиля «Хендай Лавита», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 101 л.с., период владения 1 месяц).

В 2023 году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества:

- квартиры по адресу: АДРЕС4 (доля в праве 1/2 в течение 3 месяцев, 4/11 в течение 9 месяцев);

- нежилого помещения по адресу: АДРЕС пом.Н-5 (доля в праве 1, период владения 9 месяцев);

- нежилого помещения по адресу: АДРЕС пом.2Н (доля в праве 1, период владения 9 месяцев).

ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислены транспортный налог, налог на имущество за 2023 год.

Транспортный налог, налог на имущество за ДАТА год исчислен налоговым органом верно (л.д.11):

- 168 рублей: легковой автомобиль «Хендай Лавита», государственный регистрационный знак НОМЕР;

- 675 рублей: квартира по адресу: АДРЕС4;

- 4767 рублей: нежилое помещение по адресу: АДРЕС АДРЕС;

- 6930 рублей: нежилое помещение по адресу: АДРЕС АДРЕС.

Общая сумма налога на имущество за ДАТА год составляет 12372? рубля.

Также установлено, что ФИО1 в ДАТА получен доход от продажи нежилого помещения по адресу: АДРЕС пом.Н-5.

Согласно представленной налоговой декларации за ДАТА год, исчислена сумма налога на доходы за ДАТА год в размере 206503 рублей. Налог полностью оплачен платежами от ДАТА, ДАТА, ДАТА, ДАТА, ДАТА, ДАТА, ДАТА.

ДАТА заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю вынесено решение НОМЕР о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (несвоевременное представление налоговой декларации за 2023 год).

В соответствии с указанным решением ФИО1 назначен штраф в размере 807 рублей.

Решение налогового органа в установленном порядке не обжаловано, вступило в законную силу.

Доказательства оплаты транспортного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год, штрафа отсутствуют.

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 налога на доходы за 2023 год, транспортного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год, штрафа, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2023 год, штрафа, подлежат удовлетворению.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня по налогу на доходы за ДАТА год на сумму задолженности 206503 рублей за период с 09.09.2024 по 02.12.2024 в размере 11564,17 рубля.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня на совокупную обязанность налогу на доходы за ДАТА год, по транспортному налогу за ДАТА год, по налогу на имущество за ДАТА год (218200 рублей с учетом платежа от ДАТА в размере 843 рублей) за период с ДАТА по ДАТА в размере 6720,56 рубля.

Общая сумма пени составляет 18284,73? рубля.

Оснований для взыскания пени в размере, указанном в административном иске, не имеется, поскольку налоговым органом не представлено доказательств обоснованности ее начисления (не представлены доказательства принятия мер взыскания налогов, на которые начислена пеня за период до ДАТА). 

Кроме того, налоговым органом расчет пени произведен за период с ДАТА по ДАТА, у суда не имеется оснований применять иной период.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить в части. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы НОМЕР по АДРЕС задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 168 рублей, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 12372 рубля, штраф в размере 807 рублей, пени в размере 18284,73? рубля, всего взыскать 31631,73????? ?рубля.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 27.11.2025