16RS0043-01-2025-001591-66

Дело № 2а-2412/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года г. Нижнекамск РТ

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи А.Ф. Хабибрахманова,

при секретаре судебного заседания Г.Г. Мансуровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС России №11 по РТ) обратилась в суд с данным административным иском, в обоснование которого указала, что в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка в связи с не предоставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ первичная декларация за 2022 год, датой направления 23 ноября 2023 года, то есть, с нарушением требований пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация должна была быть предоставлена не позднее 2 мая 2023 года. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 60733 рубля, которая, которая должна была быть уплачена не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, не позднее 17 июля 2023 года. Налог и начисленные пени не уплачены. По результатам проверки составлен акт ... от 1 февраля 2024 года, вынесено решение ... от 21 марта 2024 года о привлечении к ответственности в виде штрафа за налоговое правонарушение в размере 4555 рублей.

ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ первичная декларация за 2023 год, датой направления 26 апреля 2024 года, налоговым органом получен 7 мая 2024 года, то есть, с нарушением требований пункта 1 статьи 229 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация должна была быть предоставлена не позднее 2 мая 2024 года.

Общая сумма доходов в декларации за 2023 года подлежащая налогообложению составила 474057 рублей, сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 47443 рубля. За 2023 год общая задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 НК РФ составила 30528 рублей. По состоянию на 25 февраля 2025 года общее отрицательное сальдо составляет 544287 рублей 48 копеек. 

В связи с образовавшейся задолженностью, на основании статьи 69 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования ... от 16 мая 2023 года об уплате налога и пени. Срок добровольной уплаты по данному требованию истек 15 июня 2023 года, требование административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Мировым судьей судебного участка №4 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан 26 июля 2024 года, вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам, которое отменено 11 сентября 2024 года, в связи с письменным возражением административного ответчика. 

Просит взыскать с административного ответчика задолженность: налог на доходы физических лиц в размере 30528 рублей за 2023 год, штраф в размере 4555 рублей за 2022 год, пени в размере 6957 рублей 87 копеек (за период с 11 апреля 2024 года по 16 мая 2024 года). Всего: 42040 рублей 87 копеек. 

Представитель административного истца МРИ ФНС России №11 по РТ в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, представлен расчет сумм пени. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен надлежаще и своевременно.

На основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие надлежащим образом извещенных неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к убеждению, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 45, 48, 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 3 названного Закона сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 1 названного Закона).

В силу пункта 9 статьи 4 настоящего Закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 названного Закона).

В соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Пунктом 1 и 2 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

С 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Административный ответчик ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка в связи с не предоставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ первичная декларация за 2022 год, датой направления 23 ноября 2023 года, то есть, с нарушением требований пункта 1 статьи 229 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация должна была быть предоставлена не позднее 2 мая 2023 года. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 60733 рубля, которая, которая должна была быть уплачена не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, не позднее 17 июля 2023 года. Налоги и пени не уплачены.

По результатам проверки составлен акт ... от 1 февраля 2024 года.

Решением от 21 марта 2024 года ... ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 4555 (60733 рубля х 30% / 4) по основаниям статьи 119 НК РФ, то есть, за несвоевременное предоставление налоговой декларации. При вынесении решения ... налоговым органом учтены смягчающие обстоятельства (статья 112 НК РФ), штраф снижен в 4 раза.

ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ первичная декларация за 2023 год, датой направления 26 апреля 2024 года, налоговым органом получен 7 мая 2024 года, то есть, с нарушением требований пункта 1 статьи 229 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация должна была быть предоставлена не позднее 2 мая 2024 года.

Общая сумма доходов в декларации за 2023 года подлежащая налогообложению составила 474057 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 47443 рубля. За 2023 год общая задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 НК РФ составила 30528 рублей. 

По состоянию на 25 февраля 2025 года общее отрицательное сальдо составляет 544287 рублей 48 копеек.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования спора, налоговой инспекцией были сформированы и направлены на имя ответчика налоговые требования об уплате налогов и пени: ... от 16 мая 2023 года на сумму недоимки в размере 301017 рублей 31 копейка, в том числе пени в размере 42574 рубля 09 копеек. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес ответчика требованию истек 15 июня 2023 года. Требования ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке полностью не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №4 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан 26 июля 2024 года, вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам, которое отменено 11 сентября 2024 года, в связи с письменным возражением административного ответчика.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до нулевого или положительного сальдо (статья 69 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», вступившим в законную силу 29 марта 2023 года установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 19 июля 2024 года, то есть, в установленные подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ сроки. С административным иском в суд налоговый орган обратился 3 марта 2025 года, в установленный шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа 11 сентября 2024 года.

Расчет недоимки по образовавшейся задолженности пени представлен в материалах дела (л.д. 11).

При переходе в ЕНС на дату 5 января 2023 года общее отрицательное сальдо составило 249150 рублей 50 копеек, в том числе пени 34918 рублей 28 копеек.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от 17 мая 2024 года, общее отрицательное сальдо составило 493937 рублей 08 копеек, в том числе пени 96464 рубля 76 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по которым, налоговым органом ранее приняты меры взыскания в порядке статьи 48 НК РФ составил 89506 рублей 89 копейки, из них:

- исполнительный документ ... от 8 апреля 2020 года, 

- апелляционное определение ... от 6 декабря 2022 года, 

- исполнительный документ ... от 14 февраля 2023 года,

- судебный приказ ... от 7 ноября 2022 года,

- определение об отказе принятия ЗВСП от 29 ноября 2023 года,

- судебный приказ ... от 6 февраля 2024 года,

- судебный приказ ... от 6 июня 2024 года,

- судебный приказ ... от 6 февраля 2024 года

Таким образом, ввиду принятия ранее налоговым органом мер принудительного взыскания сроки взыскания по данному делу не пропущены.

Таким образом, за период с 11 апреля 2024 года по 16 мая 2024 года, неисполненный остаток задолженности по пени составил 6957 рублей 87 копеек (96464,76 – 89506,89).

Как отмечено в материалах дела, пени начислены, в связи с несвоевременным погашением налоговых обязательств. 

Справка о детализации отрицательного сальдо, расчет сумм пени по ЕНС представлена на л.д. 43-44, 45-47.

Представленный расчет суммы пени соответствует требованиям статьи 75 НК РФ, с которым, суд соглашается, признает его законным и обоснованным, и подтверждающим заявленные требования о взыскании по пени, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в заявленном размере. 

Административным ответчиком суду не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате задолженности, расчет представленный налоговым органом не оспорен.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден. 

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., зарегистрированного по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан недоимку:

- налог на доходы физических лиц в размере 30528 рублей за 2023 год,

- штраф в размере 4555 рублей за 2022 год, 

- пени в размере 6957 рублей 87 копеек (за период с 11 апреля 2024 года по 16 мая 2024 года). 

Всего: 42040 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Копия верна

Судья-подпись

Судья А.Ф. Хабибрахманов

Мотивированное решение изготовлено ....