Дело №2а-278/2025 (2а-4033/2024)

УИД: 86RS0007-01-2024-005590-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2025 года г. Нефтеюганск 

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: 

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45 842,00 руб.,

- пени в размере 1344,70 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45 842,00 руб.,- пени в размере 1810,33 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 по транспортному налогу за 2022 год на сумму недоимки 11952 руб.,

- пени в размере 1288,99 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 по налогу на имущество за 2022 год на сумму недоимки 8286 руб.,

- пени в размере 481,73 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., на сумму недоимки в сумме 3 181,12 руб.,- пени в размере 239,60 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 1581,89 руб., 

на общую сумму 51 007,45 рубля.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 25.09.2006 по настоящее время, номер в реестре адвокатов №. 

Утверждает, что в силу положений ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. В связи с чем ему начислены пени в размере 1344,70 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45 842 руб. Кроме того, ответчику начисляется транспортный налог и налог на имущество.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщик уплату налогов не произвел, в его адрес посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от 25.05.2023 № 1429 об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо 164 781,20 руб., в срок исполнения до 17.07.2023 (получено 29.05.2023).

Мировым судьей судебного участка № 1 Нефтеюганского судебного района ХМАО - Югры 28.05.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя. 

22.01.2025 административный истец направил в суд заявление об уменьшении исковых требований в связи с частичной оплатой со стороны ответчика от 04.12.2025 и просит взыскать с ответчика:

- пени в размере 1344,70 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 45 842,00 руб.,

- пени в размере 1810,33 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 по транспортному налогу за 2022 год на сумму недоимки 11952,00 руб.,

- пени в размере 1288,99 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 по налогу на имущество за 2022 год на сумму недоимки 8286,00 руб.,

- пени в размере 481,73 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., на сумму недоимки 3 181,12 руб.,

- пени в размере 239,60 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму недоимки 1581,89 руб.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела надлежаще, в судебное заседание не явился. Направил в суд платежные поручения об уплате задолженности по налогам и пени.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся сторон с учетом имеющихся в деле доказательств, оснований для признания явки административного ответчика в судебное заседании не имеется. 

Исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 25.09.2006, в связи с чем, ему начислена задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за 2023 год, со сроком уплаты до 03.08.2023.

В силу п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года. 

В силу пп. 1, 2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса). 

Согласно п. 2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Срок уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год - не позднее 31.12.2023.

Таким образом, судом установлено, что у налогоплательщика ФИО1 имелась обязанность по оплате страховых взносов:

за 2023 год- на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля.

Кроме того, суд отмечает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении (абзац 2 пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

По смыслу приведенных выше правовых норм налоговый орган вправе направить налогоплательщику налоговое уведомление не более чем за три налоговых периода, а налогоплательщик обязан уплатить по нему исчисленный налог в случае, когда налоговым органом был произведен перерасчет ранее исчисленного налога.

Судом также установлено, что административный ответчик ФИО1 является также плательщиком имущественного и транспортного налогов, поскольку имеет в собственности транспортные средства и недвижимое имущество, что не оспаривается сторонами. 

Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество за 2022 год административным ответчиком в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки не исполнена, в связи с чем 

административному ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 25.05.2023 № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 164 781,20 рублей, со сроком исполнения - 17.07.2023. 

Поскольку выставленное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 25.05.2023 № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 164 781,20 рубля со сроком исполнения - 17.07.2023 налогоплательщиком не исполнено, то 20 мая 2024 года ИФНС №10 по ХМАО-Югре обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

27.05.2024 судебный приказ был выдан, но отменен 28 мая 2024 года на основании возражений должника ФИО1

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам, начисленным за 2022 год, не нарушены, при этом за период неисполнения обязанности по оплате указанной недоимки подлежат начислению пени.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Вместе с тем, как следует из информации, предоставленный по запросу суда, то по состоянию на 24.12.2024 года отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО1 ИНН № составляет 59 655,35 руб., а именно:

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 9007,21 руб.,

транспортный налог за 2023 год в размере 11348.74 руб.

пени, начисленные на недоимку по налогам в размере 38 099.40 руб.,

государственная пошлина в размере 1200,00 руб.

Инспекция сообщает, что налогоплательщиком 04.12.2024 года произведены налоговые платежи, которые, на основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределены в счет погашения задолженности следующим образом:

платеж от 04.12.2024 на сумму 1411.89 руб. распределен в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023;

платеж от 04.12.2024 на суму 500.00 руб. распределен в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2022 год, по сроку уплаты 09.01.2023;

Платеж от 04.12.2024 на сумму 51 007.45руб. распределен следующим образом:

сумма 21 011.15 руб. распределена в счет погашения страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ. уплачиваемых в фиксированном размере за 2023 год, по сроку уплаты 09.01.2024;

сумма 11 952,00 руб. распределена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

сумма 7 558,00 руб. распределена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

сумма 728,00 руб. распределена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

сумма 3 181,12 руб. распределена в счет погашения задолженности вс взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023:

сумма 6 577,18 руб. распределена в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023;

Платеж от 04.12.2024 на сумму 28030.42 руб. распределен следующим образом:

сумма 603,26 руб. распределена в счет погашения задолженности транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;

сумма 478.79 руб. распределена в счет погашения задолженности налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;

сумма 2 117,52 руб. распределена в счет погашения задолженности но взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024:

сумма 24 830.85 руб. распределена в счет погашения страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ, уплачиваемых в фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024.

Учитывая, что административным ответчиком основная налоговая задолженность: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45 842,00 руб.

недоимка 11952,00 руб. по транспортному налогу за 2022 год.

недоимка 8286,00 руб. по налогу на имущество за 2022 год.

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в сумме 3 181,12 руб.

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 1581,89 руб. уплачена с нарушением сроков, а именно 04.12.2025, то налоговый орган обоснованно начислил пени за период неисполнения данной обязанности (с 12.12.2023 по 04.03.2024).

30.01.2025 налогоплательщиком произведена оплата пени в совокупном размере 5165,35 руб., в подтверждение чего им представлены соответствующие платежные поручения от 30.01.2025 с указанием назначения каждого платежа:

- № на сумму 1344,70 руб. с назначением платежа «пени за период с 10.01.24-04.-3.24 на ОПС и ОМС за 2023 год на сумму недоимки 45842 руб.»,

- № на сумму 1810,33 руб. с назначением платежа «пени за период с 12.12.23-04.03.24 на недоимку 11952 руб. по транспортному налогу за 2022»,

- № на сумму 1288,99 руб. с назначением платежа «пени за период с 12.12.23-04.03.24 на недоимку 8286 руб. по налогу на имущество за 2022»,

- № на сумму 481,73 руб. с назначением платежа «пени за период с 12.12.23-04.03.24 на недоимку 3181,12 руб. по ОПС 1% от суммы дохода превышающей 300000 руб. за 2022»,

- № на сумму 239, 60 руб. с назначением платежа «пени за период с 12.12.23-04.03.24 на недоимку 1581,89 руб. по страховым взносам ОМС за 2022».

Поскольку плательщиком налога и пени при оплате денежных средств указана информация, идентифицирующая платежи, то есть указан налоговый период и наименование налога, то суд приходит к выводу о том, что ответчик фактически иск признал и исполнил его добровольно после подачи иска в суд.

Принимая во внимание, что административный иск подан к ответчику обоснованно и на законных основаниях, то суд удовлетворяет требования налогового органа и взыскивает налоговую задолженность, но в связи с добровольной ее оплатой налогоплательщиком признает решение суда исполненным, что влечет исключение указанной задолженности на едином налоговом счете налогоплательщика. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по:

- пени в размере 1344,70 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45 842,00 руб., - пени в размере 1810,33 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 на сумму недоимки 11952,00 руб. по транспортному налогу за 2022 год,

- пени в размере 1288,99 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 на сумму недоимки 8286 руб. по налогу на имущество за 2022 год,

- пени в размере 481,73 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в сумме 3 181,12 руб., - пени в размере 239,60 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 1581,89 руб., 

всего 5165 руб. 35 коп.

В связи с добровольной оплатой административным ответчиком налоговой задолженности, решение суда признать исполненным. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова