РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 г. г.Тула 

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе: 

председательствующего Большовой Е.В., 

при секретаре Батраковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-2192/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 569188,16 руб., мотивировав тем, что ответчик, является собственником недвижимого имущества: нежилое здание по адресу: 

<

...>, кадастровый номер 71:23:010303:421 (период владения 09.09.2015-04.06.2021); гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:14:010601:393 (период владения 08.09.2015-23.06.2021); гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:030811:647 (период владения дата регистрации права 24.12.2015); незавершенный строительством объект по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:040106:1327 (период владения 08.09.2015-23.05.2018); иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:14:040501:593 (период владения 08.09.2015-09.04.2019); ремонтно-механическая мастерская по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:14:010601:394 (период владения 08.09.2015-23.06.2021); служебно-бытовое помещение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:14:010601:395 (период владения 08.09.2015-23.06.2021); нежилое здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:010301:424 (период владения 08.09.2015-11.04.2019); иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:010503:1561 (период владения 03.09.2015-05.04.2019); мастерская по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:010301:959 (период владения 13.12.2018-11.04.2019); мастерская по адресу: 

<

...> б/н, кадастровый номер 71:30:010301:971 (период владения 05.04.2019-11.04.2019); иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:030113:10277 (период владения 11.06.2021-08.11.2021), а также плательщиком налога на доходы физических лиц, не уплатил в установленный срок налоги и пени. Кроме того, административным ответчиком были совершены налоговые правонарушения.

Впоследствии, Управление ФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 49913,16 руб., мотивировав тем, что ответчик является собственником гаража по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:030811:647 (дата регистрации права 24.12.2015), а также является собственником легкового автомобиля FORD EXPLORER, государственный регистрационный знак №, 2003 года выпуска (дата регистрации права 10.06.2021), не уплатил в установленный срок налоги и пени. Направленные ответчику налоговые уведомления и требование в установленный срок исполнены не были.

Определением судьи от 06.05.2025 вышеуказанные требования соединены в одно производство.

Решением Пролетарского районного суда г.Тулы от 30.05.2025 административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворены, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу и пени в сумме: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 419076,54 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 156,0 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 15675, 0 руб., пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в размере 126625,53 руб., а всего в размере 711644,69 руб., государственная пошлина в размере 19232,89 руб., которое 29.07.2025 было отменено по заявлению административного ответчика, поступившего в суд 15.07.2025. 

Представитель административного истца Управления ФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащем образом, в представленном ходатайстве просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя, поддерживает доводы административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

В силу ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, а также административные дела №2а-30/2019, №2а-711/2020, №2а-593/2021, №2а-759/2022, №2а-1594/2024, №2а-1892/2024 по взысканию недоимки по налогам и пени с ФИО1, суд приходит к следующим выводам. 

Закрепленная ст.57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок добровольного исполнения ФИО1 налогового требования №9949 от 27.06.2023 на сумму уплаты недоимки определен до 26.07.2023.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены п.3 ст.48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». 

Согласно подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Вместе с тем подп.2 п.3 ст.48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 ст.286 КАС РФ, может быть восстановлен судом.

В определении Конституционного суда РФ от 30.01.2020 №12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст.48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Первоначально заявление о вынесении судебного приказа было направлено в судебный участок №67 Пролетарского судебного района г.Тулы по средством почты России 15.01.2024 и поступило на участок 09.02.2024. Определением мирового судьи судебного участка №67 Пролетарского судебного района г.Тулы 12.02.2024 заявление о вынесении судебного приказа возвращено. 

Управление повторно обратилось в судебный участок судебный участок №67 Пролетарского судебного района г. Тулы 17.07.2024. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка №67 Пролетарского судебного района г. Тулы 08.08.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1892/2024.

Также, Управление обратилось с заявлением о вынесении второго судебного приказа в судебный участок №67 Пролетарского судебного района г. Тулы по средством почты России 27.06.2024. и поступило на участок 04.07.2024. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей в судебный участок №67 Пролетарского судебного района г. Тулы области выдан судебный приказ №2а-1594/2024 от 10.07.2024.

Административным ответчиком ФИО1 были поданы заявления об отмене вышеуказанных судебных приказов.

Определения об отмене судебных приказов №2а-1594/2024, №2а-1892/2024 мирового судьи судебного участка №67 Пролетарского судебного района г.Тулы были вынесены 19.08.2024 и 10.09.2024 соответственно.

В соответствии с абз.2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец направил в Пролетарский районный суд г.Тулы настоящие административные исковые заявление 05.02.2025 и 24.02.2025 то есть в установленный законом срок.

Таким образом, доводы ФИО1, изложенные в заявлении об отмене решения, принятого в упрощенном порядке, об истечении сроков исковой давности подлежат отклонению.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц определен в главе 32 НК РФ.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками такого налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса. 

К объектам налогообложения отнесены, в том числе, жилые помещения – дом, квартира, комната (ст.401 НК РФ).

Начиная с 01.01.2015 налоговая база определяется согласно положениям ст.ст.402-404 НК РФ.

Согласно ч.4 ст.7 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что в 2021-2022 годах во владении административного ответчика ФИО1 находились объекты недвижимого имущества: нежилое здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:23:010303:421 (период владения 09.09.2015-04.06.2021); гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:14:010601:393 (период владения 08.09.2015-23.06.2021); гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:030811:647 (период владения дата регистрации права 24.12.2015); незавершенный строительством объект по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:040106:1327 (период владения 08.09.2015-23.05.2018); иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:14:040501:593 (период владения 08.09.2015-09.04.2019); ремонтно-механическая мастерская по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:14:010601:394 (период владения 08.09.2015-23.06.2021); служебно-бытовое помещение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:14:010601:395 (период владения 08.09.2015-23.06.2021); нежилое здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:010301:424 (период владения 08.09.2015-11.04.2019); иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:010503:1561 (период владения 03.09.2015-05.04.2019); мастерская по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:010301:959 (период владения 13.12.2018-11.04.2019); мастерская по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:010301:971 (период владения 05.04.2019-11.04.2019); иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 71:30:030113:10277 (период владения 11.06.2021-08.11.2021), что не оспаривалось административным ответчиком.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст.363 НК РФ).

Налоговая база определяется согласно положениям ст.ст.402-404 НК РФ.

Согласно ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Пунктом 6 ст.58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу положений п.п.1, 2 ст.69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений п.п.1, 2 ст.69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В судебном заседании установлено, что в 2022 году во владении административного ответчика ФИО1 находился легковой автомобиль FORD EXPLORER, государственный регистрационный знак №, 2003 года выпуска (дата регистрации права 10.06.2021), что не оспаривалось ответчиком.

На основании п.3 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз.1 п.1.2 ст.88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов сведений о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 ст. 214.10 НК РФ.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

Срок представления Декларации за 2021 год - 04.05.2022.

ФИО1 в установленный срок не представил первичную декларацию 04.05.2022.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра налогоплательщиком ФИО1 ИНН № в 2021 году проданы: помещение №18 с кадастровым номером 71:30:030113:10277, расположенное по адресу: 

<

адрес> по договору купли- продажи от 23.09.2021 за 5000000 руб. и земельный участок с кадастровым номером 71:01:010315:174, расположенный по адресу: 

<

адрес>, по договору купли-продажи от 31.03.2021 года за 1000000 руб.

В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ в целях налогообложения доходом налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества признается кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Так как цена сделки в договоре продажи помещения меньше размера кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, в качестве налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц должна применяться кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Данное помещение поставлено на кадастровый учет 04.06.2021, соответственно кадастровая стоимость, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый составляет 10060932,81, 70% от кадастровой стоимости - 7042652,97 руб.

Таким образом, сумма дохода от продажи помещения составила 7042652,97 руб. (кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7).

На основании сведений, имеющихся в базе данных Управления, ФИО1 являлся собственником помещения с кадастровым номером 71:30:030113:10277 на основании договора купли - продажи от 07.06.2021 за 3500000 руб.

Доход определяется исходя из положений ст.214.10 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместе с тем, согласно пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании сведений, имеющихся в базе данных Управления, ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 71:01:010315:174 на основании договора купли - продажи от 30.04.2020 за 600000 руб., в связи с чем при исчислении налога на доходы физических лиц сумма дохода, полученного от продажи земельного участка уменьшена на размер имущественного налогового вычета в размере 1000000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2021, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 НКЕ РФ, в размере 1000000, а также документально подтвержденных расходов, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 НК РФ, в размере 3500000 руб., составляет 460545 руб.

В результате доначислена сумма налога в размере 460545 руб., подлежащая уплате в бюджет и соответствующие ей пени.

В соответствии со ст.122 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность: неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

В силу ст.ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации, пеня признана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 №20-П, Определение от 28.05.2020 №1115-0).

При этом в силу ст.75 НК РФ уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения (ст.75 НК РФ).

Таким образом, в системе действующего налогового законодательства обязанность по своевременной уплате налога в установленном законом размере, как и ответственность за ее неисполнение, возложена именно на налогоплательщика, который в том числе обязан в полной мере компенсировать нанесенный им ущерб несвоевременной уплатой налогов путем уплаты пени за каждый день просрочки.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что в отношении задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество за 2017 год, 19.07.2019 Пролетарским районным судом г.Тулы вынесено решение, на основании которого ОСП Пролетарского района г.Тулы возбуждено исполнительное производство №6742/20/71027-ИП от 06.02.2020. 

21.04.2021 поступили денежные средства в сумме 15,31 руб. по пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 год, в сумме 35,73 руб. в погашение задолженности по пени по налогу на имущество за налоговый период 2018 год, в сумме 410,21 руб. в погашение задолженности по пени по земельному налогу за 2018 год, в сумме 3853,00 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за 2018 год, в сумме – 106432,00 руб. в погашение задолженности по земельному налогу за 2018 год, в сумме 1650,00 руб. в погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

В отношении задолженности по налогу на имущество за 2017, 2018 года, вынесен судебный приказ №2а-711/2020 от 03.04.2020, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №68051/20/71027-ИП от 09.07.2020.

За период с 12.11.2020 по 30.03.2021 от ФИО1 по налоговому уведомлению от 31.09.2020 №19200126 поступили денежные средства в сумме 13304,00 руб. от 12.11.2020 п/п №184 в уплату земельного налога за 2019 год, в сумме 19898,00 руб. от 19.01.2021 п/п №7 в погашение задолженности по налогу на имущество за 2019 год, в сумме 30000,00 руб. от 14.03.2021 п/п №66, в сумме 31051,00 руб. от 30.03.2021 п/п №100 в погашение задолженности пo налогу на имущество за 2019 год, в сумме 1453,00 руб. от 30.03.2021 п/п №101 в погашение задолженности по налогу на имущество за 2019 год.

В отношении задолженности по налогу на имущество за 2019 год 10.12.2021 Пролетарским районным судом г.Тулы вынесено решение о взыскании вышеуказанной задолженности, на основании которого ОСП Пролетарского района г.Тулы возбуждено исполнительное производство.

11.05.2021 от ФИО1 поступило платежное извещение в сумме 18586,00 руб., в погашение задолженности по земельному налогу за 2019 год, 24.03.2021 в сумме 1898,00 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год по требованию об уплате налога от 16.02.2021 № 38150.

Согласно сообщению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области от 13.10.2025, в период с 24.06.2024 по 31.12.2024 от ФИО1 поступили ЕНП в размере 40631,00 руб., в том числе: 24.06.2024 – 15831,00 руб., 05.11.2024 – 5000,00 руб., 31.12.2024 – 19800,00 руб., которые в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022.

За период с 27.08.2024 по 05.09.2025 на основании поручения со ФИО1 счетов были списаны денежные средства на общую сумму 2466,90 руб., которые распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022.

В связи с частичным погашением задолженности сумма к взысканию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 417447,10 руб.

В остальной части суммы, предъявленные в административных исковых заявлениях по состоянию на 13.10.2025 остаются без изменения.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

По состоянию на дату формирования требования №9949 от 27.06.2023 сальдо единого налогового счета ФИО1 являлось отрицательным в общей сумме 710193,37 руб.

Расчет суммы (размера) налога и пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, сторонами не оспаривался, в связи с чем признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному расчету в соответствии со ст.59, 60-61, ч.1 ст.62, ст.64-65 КАС РФ не представлялись.

По сообщению УФНС России по Тульской области задолженность по указанным пени налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по налогу и пени не оспаривается.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований Управления ФНС по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 417447,10 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 156,0 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 15675, 0 руб., пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в размере 126625,53 руб., а всего в размере 710015,25 руб.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г.Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 №259-ФЗ) подлежит взысканию в доход бюджета МО г.Тула государственная пошлина в размере 19200,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично. 

Взыскать с налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, паспорт серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>, код подразделения 710-006, зарегистрированного по последнему известному адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления ФНС по Тульской области недоимки по налогу и пени в сумме: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 417447,10 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 156,0 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 15675, 0 руб., пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в размере 126625,53 руб., а всего в размере 710015,25 руб. 

В удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>, код подразделения 710-006, зарегистрированного по последнему известному адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета МО г.Тула государственную пошлину в размере 19200,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2025 г.