Дело № 2а-37/2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Западная Двина 27 февраля 2018 года

Западнодвинский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи А.В. Потанина,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре К.В. Антоновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, и земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.02.2013 года по 15.03.2017 год в сумме 4113 рублей 48 копеек; пени по транспортному налогу за период с 11.01.2014 года по 15.03.2017 год в сумме 946 рублей 85 копеек; пени по земельному налогу за период с 02.11.2013 года по 11.11.2013 год в сумме 16 рублей 75 копеек, а всего на общую сумму 5077 рублей 08 копеек.

В административном иске указано, что ФИО1 имеет (имела) в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль грузовой марки REHO MASTER FG E 1223, государственный регистрационный знак ХХ, ХХ года выпуска, дата регистрации права 04.07.2007 год, дата утраты права 06.03.2012 год; грузовой автомобиль марки КАМАЗ 4308, государственный регистрационный знак ХХ, ХХ года выпуска, дата регистрации права 27.04.2007 год, дата утраты права 24.04.2012 год; легковой автомобиль марки ГАЗ2705, государственный регистрационный знак ХХ, ХХ года выпуска, дата регистрации права 25.03.2011 год, дата утраты права 19.03.2013 год; земельный участок площадью 1090 кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу:ХХ, дата регистрации права 02.03.2004 год; земельный участок площадью 224 кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу:ХХ, дата регистрации права 01.07.2003 год; земельный участок площадью 369 кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу:ХХ, дата регистрации права 11.07.2002 год; жилой дом площадью 88,60 кв.м., кадастровый номерХХ, расположенный по адресу:ХХ, дата регистрации права 02.03.2004 год; магазин площадью 491,30 кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу:ХХ, дата регистрации права 16.07.2007 год, дата утраты права 18.12.2012 год. 

На основании Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику начислен транспортный налог в сумме 2691 рубль 67 копеек по сроку уплаты 01.11.2012 год.

На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислен земельный налог в сумме 6089 рублей по сроку уплаты 01.11.2013 года.

На основании положений Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 9220 рублей 82 копейки по сроку уплаты 01.11.2012 год. 

Транспортный налог в сумме 2691 рубль 67 копеек и налог на имущество физических лиц в сумме 9220 рублей 82 копейки по сроку уплаты 01.11.2012 года подлежит взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа от 29.03.2012 года № 2-130/2013.

Земельный налог в сумме 6089 рублей 63 копеек по сроку уплаты 01.11.2013 года уплачен налогоплательщиком 27.11.2013 года.

В связи с тем, что в установленные сроки (01.11.2012, 01.11.2013) налогоплательщик сумму налога не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени на имущество физических лиц в размере 4113 рублей 48 копеек за период с 02.02.2013 по 15.03.2017 год, по транспортному налогу в размере 946 рублей 85 копеек за период с 11.01.2014 по 15.03.2017 год, по земельному налогу в размере 16 рублей 75 копеек за период с 02.11.2013 года по 11.11.2013 год, а всего в размере 5077 рублей 08 копеек.

Руководствуясь абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, а также положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.02.2014 года № 152, от 16.03.2017 года № 1109, в которых сообщлось о наличии у него задолженности по пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Указанные требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа направлены налогоплательщику заказными письмами, что подтверждается реестрами отправки. 

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа. 

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Западнодвинского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу. 03.11.2017 года мировым судьей судебного участка Западнодвинского района Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-773/2017 о взыскании с налогоплательщика пени по налогам. Определением мирового судьи судебного участка Западнодвинского района Тверской области от 23.11.2017 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу отменен. 

Вместе с тем, согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм пени в общем размере 5077 рублей 08 копеек.

Просят суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.02.2013 года по 15.03.2017 год в сумме 4113 рублей 48 копеек; пени по транспортному налогу за период с 11.01.2014 года по 15.03.2017 год в сумме 946 рублей 85 копеек; пени по земельному налогу за период с 02.11.2013 года по 11.11.2013 год в сумме 16 рублей 75 копеек, а всего на общую сумму 5077 рублей 08 копеек.

Административный истец Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, хотя о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом. До рассмотрения дела по существу от начальника Инспекции ФИО2 поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции, административные исковые требования поддерживают в полном объеме. Дополнительно указали, что ФИО1 в налоговый орган предоставила заявление с подтверждающими документами об использовании в 2009 году магазина, расположенного по адресу: ХХ, в предпринимательской деятельности. 03.12.2012 года в Инспекцию поступили сведения о том, что право собственности на здание (строение), расположенное по адресу:ХХ, прекращено за ФИО1 с 14.06.2007 года. С учетом данных обстоятельств Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2009 год за указанные объекты недвижимого имущества на сумму 44227 рублей 76 копеек. Также Инспекцией произведено сложение налога на имущество физических лиц за 2010 год в сумме 6518 рублей 57 копеек за здание (строение), расположенное по адресу:ХХ. Кроме того, с апреля 2010 года ФИО1 является пенсионером и, соответственно, освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц с указанного времени в силу п. 2 ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 о налогах на имущество физических лиц (нормативного акта, действовавшего в спорный налоговый период), согласно которому установлено, что налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается, в том числе пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ. Соответственно, Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2010-2011 годы. За 2010 год произведено сложение налога за магазин на сумму 28281 рубль 89 копеек. Таким образом, общая сумма произведенного перерасчета налога на имущество физических лиц за 2010 год составила 34800 рублей 46 копеек. Кроме того, Инспекцией также произведено сложение ранее исчисленного налога на имущество физических лиц за 2010 год за жилой дом на сумму 206 рублей 48 копеек. Поскольку ранее исчисленный налог за 2010 год (в сумме 275 рублей 31 коп.) за жилой дом ФИО1 был уплачен в полном объеме, то с учетом произведенного перерасчета за налогоплательщиком образовалась переплата в сумме 206 рублей 48 копеек. С учетом прекращения права собственности на один объект налогообложения и предоставление льготы как пенсионеру Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2011 год в сторону уменьшения на сумму 44503 рубля 07 копеек. Таким образом, после произведенных Инспекцией перерасчетов налога на имущество физических лиц за 2009-2011 годы сумма налога, подлежащая уплате, составила 9220 рублей 82 копейки. Указанная сумма подлежит взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа от 29.03.2013 № 2-130/2013. На указанную сумму задолженности Инспекцией начислены пени в сумме 4113 рублей 48 копеек за период с 02.02.2013 по 15.03.2017 год. Пени по транспортному налогу в сумме 946 рублей 85 копеек за период с 11.01.2014 года по 15.03.2017 год начислены в связи со следующим. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате, исчисляется за период, включающий месяц регистрации/снятия автомобиля с регистрации. Данное положение при исчислении транспортного налога ФИО1 было применено в отношении транспортных средств ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак ХХ и SCANIA R380LA4XHNA, государственный регистрационный знак ХХ. ФИО1 30.10.2012 года произведена частичная оплата транспортного налога за 2011 год в сумме 46278 рублей 33 копейки, в связи с чем неоплаченная сумма транспортного налога составила 2691 рубль 67 копеек. Указанная сумма задолженности по транспортному налогу подлежит взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа от 29.03.2013 года № 2-130/2013. В связи с неоплатой транспортного налога за 2011 год в сумме 2691 рубль 67 копеек, Инспекцией начислены пени в сумме 946 рублей 85 копеек за период с 11.01.2012 по 15.03.2017 год. Кроме того, ФИО1 несвоевременно уплачен земельный налог за 2012 год на земельный участок с кадастровым номером 69:08:70121:79, расположенный по адресу:ХХ, в сумме 6089 рублей 63 копейки по сроку уплаты 01.11.2013 года. Земельный налог за 2012 год оплачен налогоплательщиком 27.11.2013 года. За несвоевременную уплату земельного налога Инспекцией начислены пени в сумме 16 рублей 75 копеек за период с 02.11.2013 по 11.11.2013 год. Пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4113 рублей 48 копеек за период с 02.02.2013 по 15.03.2017 год, пени по транспортному налогу в сумме 946 рублей 85 копеек за период с 11.01.2014 года по 15.03.2017 года и пени по земельному налогу в сумме 16 рублей 75 копеек за период с 02.11.2013 по 11.11.2013 год до настоящего времени ФИО1 не уплачены. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, с согласия административного ответчика ФИО1, и по определению суда дело рассматривалось в отсутствие представителя административного истца МИФНС России № 5 по Тверской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного иска о взыскании с неё пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.02.2013 по 15.03.2017 год в размере 4113 рублей 48 копеек; пени по транспортному налогу за период с 11.01.2014 по 15.03.2017 года в размере 946 рублей 85 копеек; и пени по земельному налогу за период с 02.11.2013 по 11.11.2013 год в размере 16 рублей 75 копеек, согласилась. Обязалась уплатить задолженность по налогам. 

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положением ст. 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное правило отражено законодательством в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, согласно которым налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика – физического лица, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом площадью 88,60 кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу: ХХ, дата регистрации права 02.03.2004 год; магазин площадью 491,30 кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу:ХХ, дата регистрации права 16.07.2007 год, дата утраты права 18.12.2012 год; здание (строение), расположенное по адресу:ХХ, кадастровый номер ХХ, дата регистрации права собственности 11.07.2002 год, дата утраты права собственности 14.06.2007 год. 

В соответствии с нормами Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» на указанные объекты недвижимого имущества ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2009, 2010, 2011 год в сумме в сумме 132958,59 рублей по сроку уплаты 01.11.2012, в том числе за 2009 год – 44227,76 рублей, за 2010 год – 44227,76 рублей, за 2011 год – 44503,07 рублей. 

Положениями Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, не признаются плательщиками по налогу на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. 

В соответствии с ч. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

В целях реализации представленного гл. 26.2 НК РФ права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальные предприниматели подают в налоговые органы заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанных в них объектов недвижимости. Данные заявления представляются индивидуальными предпринимателями в произвольной форме по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества). Совместно с заявлением необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. 

Таким образом, для получения льготы по налогу на имущество физических лиц индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, самостоятельно ежегодно должны представлять соответствующее заявление и документы, необходимые для освобождения их от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением специального налогового режима. 

ФИО1 в налоговый орган было представлено заявление с подтверждающими документами об использовании в 2009 году магазина, расположенного по адресу:ХХ, в предпринимательской деятельности. 

03 декабря 2012 года в МИФНС России № 5 по Тверской области поступили сведения о том, что право собственности на здание (строение), расположенное по адресу:ХХ, прекращено за ФИО1 с 14.06.2007 года. 

С учетом данных обстоятельств Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2009 год за указанные объекты недвижимого имущества на сумму 442 27,76 рублей. Кроме этого, Инспекцией произведено сложение налога на имущество физических лиц за 2010 год в сумме 6518,57 рублей за здание (строение), расположенное по адресу:ХХ. 

С апреля 2010 года ФИО1 является пенсионером и соответственно, освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц с указанного времени в силу п. 2 ст. 4 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 о налогах на имущество физических лиц (нормативного акта, действовавшего в спорный налоговый период), согласно которому установлено, что налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается, в том числе пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ. 

Соответственно, МИФНС России № 5 по Тверской области произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2010-2011 годы. 

За 2010 год произведено сложение налога за магазин на сумму 28281 рубль 89 копеек, исходя из расчета: 3770 919 руб.(инвентар. стоимость) х 1% (налоговая ставка)/ 12 мес. х 9 мес. = 28281 рубль 89 копеек. 

Таким образом, общая сумма произведенного перерасчета налога на имущество физических лиц за 2010 год составила 34800 рублей 46 копеек. 

Кроме того, Инспекцией также произведено сложение ранее исчисленного налога на имущество физических лиц за 2010 год за жилой дом на сумму 206 рублей 48 копеек, исходя из расчета: 556179 руб. (инвентар. стоимость) х 1/2 (доля) х 0,099% (налоговая ставка) / 12 мес. х 9 мес. = 206 рублей 48 копеек. 

Поскольку ранее исчисленный налог за 2010 год (в сумме 275 рублей 31 коп.) за жилой дом ФИО1 был уплачен в полном объеме, то с учетом произведенного перерасчета за налогоплательщиком образовалась переплата в сумме 206 рублей 48 копеек. 

С учетом прекращения права собственности на один объект налогообложения и предоставление льготы как пенсионеру Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2011 год в сторону уменьшения на сумму 44503 рубля 07 копеек. 

Таким образом, после произведенных Инспекцией перерасчетов налога на имущество физических лиц за 2009-2011 годы сумма налога, подлежащая уплате, составила 9 220 рублей 82 копейки.

132958 рублей 59 копеек (начисление) – 44227 рублей 76 копеек (перерасчет за 2009 год) – 34800 рублей 46 копеек (перерасчет за 2010 год) - 206 рублей 48 копеек (переплата) – 44503 рубля 07 копеек (перерасчет за 2011 год) = 9220 рублей 82 копейки. 

29 марта 2013 года мировым судьей судебного участка Западнодвинского района Тверской области вынесен судебный приказ № 2-130/2013 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Тверской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 9220 рублей 82 копейки, который не обжалован и вступил в законную силу. 

Копия судебного приказа № 2-130/2013 от 29.03.2013 года была получена административным ответчиком ФИО1 04.04.2013 года, что подтверждается копией почтового уведомления и не оспаривалось ФИО1 в судебном заседании. 

На указанную сумму задолженности Инспекцией в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4113 рублей 48 копеек за период с 02.02.2013 по 15.03.2017 год, подлежащие взысканию с ФИО1 

МИФНС России № 5 по Тверской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 11.01.2014 года по 15.03.2017 год в размере 946 рублей 85 копеек.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствие со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходе, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на неё зарегистрированы транспортные средства, которые являются объектом налогообложения: автомобиль грузовой марки REHO MASTER FG E 1223, государственный регистрационный знак ХХ, 2007 года выпуска, дата регистрации права 04.07.2007 год, дата утраты права 06.03.2012 год; грузовой автомобиль марки КАМАЗ 4308, государственный регистрационный знак ХХ, 2006 года выпуска, дата регистрации права 27.04.2007 год, дата утраты права 24.04.2012 год; легковой атомобиль марки ГАЗ2705, государственный регистрационный знак ХХ, 2011 года выпуска, дата регистрации права 25.03.2011 год, дата утраты права 19.03.2013 год; SCANIA R380LA4XHNA, государственный регистрационный знак ХХ, 2007 года выпуска, дата регистрации права 03.06.2008 год, дата утраты права 17.12.2011 год. 

За указанные транспортные средства ФИО1 начислен транспортный налог за 2011 год в сумме 48970 рублей по сроку уплаты 01.11.2012 год, исходя из расчета: REHO MASTER FG E 1223 (114л.с. х 40 руб. (налоговая ставка) = 4560 рублей); КАМАЗ 4308 (171 л.с. х 50 рублей (налогоая ставка) = 8550 рублей); ГАЗ2705 (106,8 л.с. х 40 рублей (налоговая ставка) / 12 мес. х 10 мес. = 3560 рублей); SCANIA R380LA4XHNA (380 л.с. х 85 рублей (налоговая ставка) =32300 рублей).

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ (в ред. ФЗ от 20.10.2005 года № 131-ФЗ, действовавшей в указанный период), в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) прозводится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на плательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. Таким образом, в соответствии с данной нормой НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется за период, включающий месяц регистрации/ снятия автомобиля с регистрации. 

Данное положение при исчислении транспортного налога ФИО1 было применено в отношении транспортных средств ГАЗ2705, государственный регистрационный знак ХХ, и SCANIA R380LA4XHNA, государственный регистрационный знак ХХ.

30.10.2012 года ФИО1 произведена частичная оплата транспортного налога за 2011 год в сумме 46278,33 рублей, в связи с чем неоплаченная сумма транспортного налога составила 2691,67 рублей. 

29 марта 2013 года мировым судьей судебного участка Западнодвинского района Тверской области вынесен судебный приказ № 2-130/2013 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 2691 рубль 67 копеек. 

В связи с неоплатой транспортного налога за 2011 год в сумме 2691 рубль 67 копеек, на основании положений ст. 75 НК РФ, налоговой инспекцией начислены пени по транспортному налогу за период с 11.01.2014 год по 15.03.2017 год в сумме 946 рублей 85 копеек, подлежащие взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст.12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

На основании ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч.1 ст.391 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика – физического лица, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

В соответствии со ст. 12 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок площадью 1090 кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу:ХХ, дата регистрации права 02.03.2004 год; земельный участок площадью 224 кв.м., кадастровый номер ХХ, расположенный по адресу:ХХ, дата регистрации права 01.07.2003 год; земельный участок площадью 369 кв.м., кадастровый номер ХХ, расположеный по адресу:ХХ, дата регистрации права 11.07.2002 год.

ФИО1 несвоевременно уплачен земельный налог за 2012 год на земельный участок с кадастровым номером 69:08:70121:79, расположенный по адресу:ХХ, в сумме 6089,63 рубля по сроку уплаты 01.11.2013 года. Земельный налог за 2012 год оплачен налогоплательщиком 27.11.2013 года.

За несвоевременную уплату земельного налога на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по земельному налогу за период с 02.11.2013 года по 11.11.2013 год в сумме 16 рублей 75 копеек.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (ч.2 ст.75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. (ч.3 ст.75 НК РФ).

Согласно Постановлению Конституционного суда РФ от 17 декабря 1996 года № 20-п неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения долга. Поэтому к сумме невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм. 

Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в адрес ФИО3 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 152 от 21.02.2014 года и требование № 1109 от 16.03.2017 года, в которых сообщалось о наличии у неё вышеуказанной задолженности по пени, что подтверждается копиями требований, копией реестра заказной корреспонденции от 21.02.2014 года и копией списка почтовых отправлений № 144700 от 30.03.2017 года.

Расчет пени, представленный налоговым органом и его содержание не вызывает сомнений в обоснованности исчисленной суммы. Указанная сумма соразмерна последствиям нарушенного обязательства. 

03 ноября 2017 года мировым судьей судебного участка Западнодвинского района Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-773/2017 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по транспортному, земельному налогу, и налогу на имущество физических лиц (пени).

23 ноября 2017 года определением мирового судьи судебного участка Западнодвинского района Тверской области судебный приказ № 2а-773/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу, и налогу на имущество физических лиц (пени), отменен. 

Доказательств, опровергающих представленные административным истцом доказательства неоплаты пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, и земельному налогу в установленные законом сроки, административным ответчиком суду не представлено. 

Следовательно, к взысканию с административного ответчика подлежат пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4113 рублей 48 копеек за период с 02.02.2013 по 15.03.2017 год, пени по транспортному налогу в сумме 946 рублей 85 копеек за период с 11.01.2014 года по 15.03.2017 года и пени по земельному налогу в сумме 16 рублей 75 копеек за период с 02.11.2013 по 11.11.2013 год. 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Приведенные выше доказательства в их совокупности являются достаточным основанием для удовлетворения заявленного административным истцом требования о взыскании с ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, и земельному налогу, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку требования Межрайонной ИФНС № 5 по Тверской области были оставлены без исполнения административным ответчиком, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 16 января 2018 года, то есть в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, что соответствует п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поэтому с административного ответчика следует взыскать в доход местного бюджета 400 рублей 00 копейки в качестве государственной пошлины.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Тверской области пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.02.2013 по 15.03.2017 год в размере 4113 (четыре тысячи сто тринадцать) рублей 48 копеек; пени по транспортному налогу за период с 11.01.2014 по 15.03.2017 года в размере 946 (девятьсот сорок шесть) рублей 85 копеек; пени по земельному налогу за период с 02.11.2013 по 11.11.2013 год в размере 16 (шестнадцать) рублей 75 копеек, а всего в размере 5077 (пять тысяч семьдесят семь) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Западнодвинского района Тверской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в Тверской областной суд через Западнодвинский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий А.В. Потанин

Мотивированное решение суда изготовлено и подписано 05 марта 2018 года.

Судья А.В. Потанин