Дело № 2а-1295/2023

УИД: 26RS0012-01-2023-001933-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ессентуки «10» июля 2023 года 

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Казанчева В.Т., 

при секретаре Кокаревой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Корниенко взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований указано следующее. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик, ФИО2 ИНН ***** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машинное место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

С соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО2 являлся (-тся) собственником недвижимого имущества: Жилые дома, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый *****, Площадь 267, Дата регистрации права 04.03.2012.

Расчет налога на имущество.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Расчет налога на имущество: Объект налогообложения: Жилые дома (кадастровый *****) Расчет за 2018 год: 1 824 196,00 * 1 * 0,30% * 12/12 * 0.6 = 2 568,00 руб. Расчет за 2019 год: 1 824 196,00 * 1 * 0,30% * 12/12 =2 824,00 руб. Всего по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 год сумма начислений составила 5392,00 руб.

Земельный налог с физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик имел в собственности земельные участки, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю, произведено начисление земельного налога за 2019 год.

Земельный участок, адрес: 

<

адрес> Кадастровый *****, Площадь 12000, Дата регистрации права 08.01.2002. 

Объект налогообложения: Земельный участок (кадастровый *****). Расчет налога за 2019 год: 5 154 840,00 * 1 * 1,50% * 12/12 = 77 323,00 руб. Всего по земельному налогу с физических лиц за 2019 год сумма начислений составила 77323,00 руб.

На основании и. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов от 31.08.2017 № 42621034. 14.07.2018 № 36923039, 10.07.2019 № 32928007, 01.09.2020 № 57261686 направлены налогоплательщику.

В связи сне поступлением в срок сумм налогов Межрайонная ИФНС России № 10 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования: от 30.04.2019 № 50144, от 18.02.2021 № 5141, от 09.02.2020 № 8355. 

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, сумма задолженности составляет: налог на имущество с физических лиц: в размере 5 392,00 руб. за 2018, 2019 гг.; земельный налог с физических лиц: в размере 77 323:00 руб. за 2019 г.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой налога, инспекцией начислены: пени по налогу на имущество в размере 220,90 руб. за период с 01.12,2015 по 17.02.2021; пени по земельному налогу в размере 854,42 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2021.

Определением от 09.11.2022 мировой судья судебного участка, № 4 города Ессентуки Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от, 01.09.202", № 2а-516/2021 о взыскании недоимки и пени 83790.32 рублей.

Согласно ст. 23 НК РФ. истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Срок, по окончании которого задолженность по налогу и пене не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков.

Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В порядке ст. 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, задолженность на общую сумму 83 790 руб. 32 коп., из них: налог на имущество с физических лиц: в размере 5 392 руб. за 2018-2019 год; земельный налог с физических лиц: в размере 77 323 за 2019 год, пени по налогу на имущество в размере 220 руб. 90 коп. за период с 01 декабря 2015 года по 17 февраля 2021 года; пени по земельному налогу в размере 854 руб. 42 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года.

Представитель административного истца - МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, административный ответчик ФИО1, надлежаще уведомленные о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, с учетом требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства на предмет их относимости, допустимости, достоверности, а также значимости для правильного рассмотрения дела, суд приходит к следующему выводу. 

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в переделах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Указанные сведения предоставляются в электронной форме. 

По сведениям, полученным административным истцом из органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 26:29:070205:234, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 08 января 2002 года. 

Указанный земельный участок в силу ч.1 ст.389 НК РФ является объектом налогообложения, поскольку не входят в перечень земельных участков, установленный в ч. 2 ст. 389 НК РФ. 

Таким образом, ФИО1, в силу ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога, при этом к категории лиц, освобожденных от уплаты земельного налога в соответствии со ст. 395 НК РФ, не относится.

Из ст. 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Установлено, что ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером 26:30:070326:35, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – 04 марта 2012 года.

Указанное имущество в силу ч. 1 ст. 401 НК РФ также признается объектом налогообложения, к имуществу, указанному в ч. 3 ст. 401 НК РФ, не отнесено.

Соответственно, ФИО1, в собственности которого находится объект имущества, в силу ст.ст. 400, 401 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. К категориям лиц, освобожденных от уплаты налога, ФИО1 не относится, доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии со ст. 406 НК налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (часть 1)

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (часть 2)

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (часть 3)

Установлено, что ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 42621034 от 31 августа 2017 года, № 36923039 от 14 июля 2018 года, № 32928007 от 10 июля 2019 года, № 57261686 от 01 сентября 2020 года.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Между тем, в нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога ФИО1 выполнена не в полном объеме.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что административному ответчику были направлены требования от 30 апреля 2019 года № 50144, от 18 февраля 2021 года № 5141, от 09 февраля 2020 года № 8355, в соответствии с которыми было предложено погасить числящуюся за ним задолженность по налогу и начисленные пени. 

Требования содержат сведения, предусмотренные ст. 69 НК РФ, срок направления требований, предусмотренный ст. 70 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Между тем, требования налогового органа по уплате налогов и пени ФИО1 не выполнены, за административным ответчиком числится задолженность в сумме 83 790 руб. 32 коп., в том числе: налог на имущество с физических лиц: в размере 5 392 руб. за 2018-2019 год; земельный налог с физических лиц: в размере 77 323 за 2019 год, пени по налогу на имущество в размере 220 руб. 90 коп.; пени по земельному налогу в размере 854 руб. 42 коп..

Указанное обстоятельство административным ответчиком не оспорено.

Суд принимает во внимание, что действия налогового органа по начислению налога и пени административным ответчиком не обжалованы и в установленном законом порядке не признаны незаконными, расчет суммы налога и пени ФИО1 не оспорен. Суд признает расчет суммы правильным, соответствующим требованиям закона.

Поскольку на момент рассмотрения дела задолженность по налогу в добровольном порядке административным ответчиком не погашена, административные исковые требования МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 19 ч. 2 ст. 333.36 НК РФ ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины. Следовательно, в соответствии со ст. ст. 114 КАС РФ, 333.19 – 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 714 руб.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН *****, задолженность в сумме 83 790 руб. 32 коп., в том числе: налог на имущество с физических лиц: в размере 5 392 руб. за 2018-2019 год; земельный налог с физических лиц: в размере 77 323 за 2019 год, пени по налогу на имущество в размере 220 руб. 90 коп.; пени по земельному налогу в размере 854 руб. 42 коп. 

Взыскать с ФИО2 в бюджет города Ессентуки государственную пошлину в размере 2 714 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Ессентукский районный суд.

Судья: В.Т. Казанчев 

Мотивированное решение изготовлено «17» июля 2023 года.