Дело № 2а-342/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суоярви 16 ноября 2020 года

Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи В.Г. Ерохиной, при секретаре Кузнецовой Н.В., рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки, 

установил:

Межрайонной ИФНС России № 10 по Республике Карелия обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 654459,26 руб. Требования мотивированы тем, что в ходе камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, представленных ФИО1, были выявлены нарушения Налогового законодательства. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником не была полностью исполнена обязанность по уплате налогов, в адрес ответчика были направлены требования № 20741 от 25.12.2019; № 538 от 14.01.2020 об уплате налогов. Требования исполнены не были. Ссылаясь на положения действующего законодательства, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы с физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 619655,69 руб., пени по налогу на доходы физических лиц 19282,44 руб.; штраф 15492 руб.; транспортный налог в размере 29 руб.; пени в размере 0,13 руб.

В заседании суда стороны участия не принимали, извещены о времени и месте разбирательства дела. 

Административным ответчиком ФИО1 возражений по существу иска не заявлено, его представителем ФИО2 указано на частичную оплату задолженности. 

В связи с частичной оплатой ФИО1 недоимки в размере 116162,95 руб., административным истцом представлено заявление об уточнении исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы с физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 503492,74 руб., иные требования оставлены без изменения. 

Изучив материалы дела суд приходит к следующему выводу.

ФИО1 в соответствии в пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 указанного Кодекса и в соответствии с подпунктами 1, 4, пункта 1 статьи 23 данного Кодекса обязан уплачивать налоги и представлять налоговую декларацию о доходах физических лиц.

ФИО1 представил 30.04.2019 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, исчислив налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 15034 руб. 

По результатам налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 10 по Республике Карелия 27.08.2019 составлен акт камеральной налоговой проверки № 659. Возражений по акту от ФИО1 не поступало. 

25.11.2019 вынесено решение № 753 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым он был привлечен по п. 1 ст. 122 НК РФ к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неуплате или неполной уплате НДФЛ за 2018 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления НДФЛ, в виде штрафа в размере 15492 руб. (с учетом его уменьшения ст.114 НК РФ). Этим же решением ФИО1 начислена недоимка по НДФЛ в сумме 619655,69 руб., пени по НДФЛ в сумме 19282,44 руб. 

Указанное решение ФИО1 не обжаловано, вступило в силу. 

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке решения налогового органа им в адрес ФИО1 было направлено сформированное по состоянию на 14.01.2020 требование № 538 об уплате задолженности по НДФЛ, пени и штрафов в вышеназванных размерах в срок не позднее 17.02.2020, которое им также исполнено не было.

ФИО1 в 2018 году получил доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, в частности:

- погрузбюро, находящееся по адресу: ..., кадастровый номер №

- здание подготовки, находящееся по адресу: ... кадастровый номер №

- хранилище В.В, находящееся по адресу: ... кадастровый номер №;

- склад, находящийся по адресу: ..., кадастровый номер №

- караульное помещение, находящееся по адресу: ... кадастровый номер №

- гараж, находящийся по адресу: ..., кадастровый номер №

Согласно договору купли-продажи недвижимого имущества от 26.07.2018 г. № 2, заключенному с ФИО3, сумма от реализации всего вышеуказанного имущества в целом составляет - 25000 руб.

В налоговой декларации на налогу на доходы физических лиц за 2018 год, ФИО1 отражены доходы от реализации вышеуказанного имущества в размере 365644 руб. 

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ – исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При этом согласно п.17.1 ст.217 Налогового кодекса РФ – доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса РФ. 

В силу пункта 4 статьи 217.1 названного Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 данного Кодекса. 

В соответствии с п.5 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ (действующего в период спорных правоотношений) - в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 статьи 391, статья 403 названного Кодекса).

Расчет общей кадастровой стоимости объектов недвижимости, произведенный налоговым органом, с учетом понижающего коэффициента (0,7), судом проверен и составляет 5132426,99 руб. (в том числе: погрузбюро, кадастровая стоимость 1207566,92 руб., с учетом понижающего коэффициента - 845296,84 руб.; здание подготовки, кадастровая стоимость 23720,52 руб., с учетом понижающего коэффициента - 16604,36 руб.; хранилище, кадастровая стоимость 4895516,21 руб., с учетом понижающего коэффициента 3426861,34 руб.; склад, кадастровая стоимость 1087636,82 руб.; с учетом понижающего коэффициента 761345,77 руб., караульное помещение; кадастровая стоимость 30706,34 руб., с учетом понижающего коэффициента 21494,43 руб., гараж, кадастровая стоимость 86891,79 руб., с учетом понижающего коэффициента 60824,25 руб.) 

Таким образом, недоимка по НДФЛ в сумме 619682 руб. исчислена налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства, с применением кадастровой стоимости нежилых помещений, сведения о которых содержались в Едином государственном реестре недвижимости и по состоянию на 1 января 2018 года умноженной на понижающий коэффициент 0,7 с учетом имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

5132426,99 руб. – 250000 руб. = 4882426,99 руб. (налоговая база по объектам недвижимого имущества);

4882426,99 руб. *13% = 634716 руб. (налог на доход физических лиц); 

634716 руб.- 15034 руб. (сумма налога, исчисленная ФИО1 по декларации)= 619682 руб. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом правомерно рассчитан и доначислен ответчику налог на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 названного Кодекса в размере 619682 руб., в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в размере 19282,44 руб., а также применены штрафные санкции с учетом смягчающего вину обстоятельства в размере 15492 руб.

До настоящего времени оплата указанных сумм в полном объеме не произведена.

Согласно положениям ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2018 году являлся собственником транспортного средства ... г.р.з.№

21.08.2019 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 10899808 об уплате транспортного налога за 2018 сроком уплаты не позднее 02.12.2019. 

25.12.2019 направлено требование № 20741 об уплате транспортного налога в размере 29 руб. и пени 0,13 руб. 

До настоящего времени оплата указанных сумм не произведена.

Поскольку требования налоговой инспекции в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были, данные обстоятельства послужили основанием для взыскания их в судебном порядке. 

20.04.2020 Межрайонная ИФНС № 10 по РК обратилась в судебный участок мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере на общую сумму 654459,26 руб. 

Вынесенный 22.04.2020 мировым судьей судебного участка Суоярвского района Республики Карелия судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в указанном выше размере определением от 27.05.2020 был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Настоящий административный иск предъявлен Межрайонной ИФНС России № 10 по Республике Карелия 19.10.2020.

Таким образом, административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания недоимки. 

При вынесении решения, судом учитывается, что 10.11.2020 ФИО1 произведена частичная оплата недоимки по налогу на доходы физического лица по требованию № 538 от 14.01.2020 в размере 116162,95 руб.

Вместе с тем, произведенная 06.11.2020 оплата в сумме 2500 руб. (платежное поручение № 19) судом не учитывается, поскольку оплата штрафа произведена по требованию № 16652 от 08.09.20202, не являющимся предметом настоящего иска. 

При таких обстоятельствах, с учетом заявления об уточнении исковых требований, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению на общую сумму недоимки 538296,31 руб. 

Поскольку административный истец как государственный орган в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии со ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 8583 руб. в доход бюджета Суоярвского муниципального района.

Руководствуясь ст.ст. 180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 10 по Республике Карелия к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Карелии недоимку в сумме 538296,31 руб., в том числе: 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 503492,74 руб., пеня в размере 19282,44 руб., штраф в размере 15492 руб.;

- транспортный налог за 2018 год - 29 руб.

-пени за неуплату транспортного налога в установленный законом срок–0,13 руб. 

Взыскать с ФИО1, в доход Суоярвского муниципального района госпошлину в сумме 8583 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Суоярвский районный суд Республики Карелия.

Судья Ерохина В.Г.

Мотивированное решение составлено 20.11.2020

Последний день подачи апелляционной жалобы 20.12.2020