Дело №а – 396/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2025 года 

<

адрес>

Калининский районный суд 

<

адрес>

в составе:

Председательствующего судьи Ахметовой Е.А.

При секретаре Флек О.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по НСО к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по НСО обратился в суд с административным иском к ФИО1, просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г. в размере 115 149,79 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2021 гг. в размере 3 927,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 гг. в размере 847,00 руб.; земельный налог за 2021 гг.- 46,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную оплату налоговых обязательств с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 530,438 руб.; штраф НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом -налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г. в размере 20 150,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 г. в размере 15 112,50 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что межрайонная ИФНС № России по 

<

адрес> (далее - Инспекция) браталась к мировому судье 1-го судебного участка Калининского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2497/2023-4-1 от ДД.ММ.ГГГГ который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Налогоплательщик ФИО1, состоит на у чете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

Ранее налогоплательщик состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. При передаче сумм задолженности Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> МИФНС России № не были переданы документы подтверждающие начисления задолженности по НДФЛ и штрафов.

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> был сделан запрос в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> с предоставлением данной информации, на сегодняшний день ответ не поступил.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями пп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи /дарения недвижимого имущества, произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2021 год.

Инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком получен доход в 2021 году от отчуждения недвижимого имущества (

<

адрес>. 19, 44), находившегося в собственности менее минимального срока владения, однако в нарушение п.1 ст.229 НК РФ, пп.2 п.1 ст.228 НК РФ декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком в налоговый орган за 2021 год не представлена. Сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества 4100000 рублей, которая уменьшена на имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 1000000 рублей.

В связи с чем, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № (регистрационный №), которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 403000 рублей, пени в размере 16032,68 рубля, штрафные санкции по ст. 122 НК РФ в размере 20150 рублей, штрафные санкции по ст. 119 НК РФ в размере 15112,5 рублей.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: Хендэ Туксон г/н №, дата регистрации 09.03.2021г. 

Указанное транспортное средство в соответствии со ст.358, НК РФ признается объектом налогообложения.

В соответствии с 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в 

<

адрес>" (далее - Закона), Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2021 подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

Хендэ Туксон за 2021 г. = 149,00 руб.*1* 31,50 руб.* 10 мес./12 мес. = 3 927,00 руб.

ФИО1 зарегистрирован по адресу 630084.РОССНЯ. 

<

адрес>. 

В рамках ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе у административного ответчика: с 11.10.2021г. – жилой дом по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, сумма налога за налоговый период 2021 года составила 401,00 руб.; с 30.07.2019г. по 16.02.2021г. – квартира по адресу 

<

адрес>44, кадастровый №, сумма налога за налоговый период 2021 года составила 446,00 руб.

Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по 

<

адрес> о земельных участках из Единого государственного реестра земель - у налогоплательщика зарегистрировано имущество по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, сумма налога за налоговый период 2021 года составила 46,00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ч.4 ст.228 НК РФ ФИО1 в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на доходы физического лица в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок. ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 36 руб. 14 коп., а именно:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 0.34 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3.01 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3.34 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц в размере 29.45 руб.

Пени по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482,8 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4856 руб. 14 коп., в том числе пени 36 руб. 14 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 484919 руб. 86 коп., в том числе пени 41837 руб. 36 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Стороны, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 2 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено что, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подпункта 1 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны самостоятельно произвести исчисление и уплату налога на полученный доход, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено что, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком получен доход в 2021 году от отчуждения недвижимого имущества (

<

адрес>. 19, 44), находившегося в собственности менее минимального срока владения, однако в нарушение п.1 ст.229 НК РФ, пп.2 п.1 ст.228 НК РФ декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком в налоговый орган за 2021 год не представлена. Сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества 4100000 рублей, которая уменьшена на имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 1000000 рублей.

В связи с чем, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № (регистрационный №), которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 403000 рублей, пени в размере 16032,68 рубля, штрафные санкции по ст. 122 НК РФ в размере 20150 рублей, штрафные санкции по ст. 119 НК РФ в размере 15112,5 рублей.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Судом установлено, что за налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: Хендэ Туксон г/н №, дата регистрации 09.03.2021г. (л.д. 32)

Указанное транспортное средство в соответствии со ст.358, НК РФ признается объектом налогообложения.

В соответствии с Законом Новосибирской области № 142-03 от 16.10.2003 г. "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (далее - Закона), Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2021 подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

Таким образом расчет транспортного налога за 2021 год должен быть произведен следующим образом: Хендэ Туксон за 2021 г. = 149,00 руб.*1* 31,50 руб.* 10 мес./12 мес. = 3 927,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован по адресу 630084.РОССНЯ. 

<

адрес>. 

В рамках ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе у административного ответчика: с 11.10.2021г. – жилой дом по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, сумма налога за налоговый период 2021 года составила 401,00 руб.; с 30.07.2019г. по 16.02.2021г. – квартира по адресу 

<

адрес>44, кадастровый №, сумма налога за налоговый период 2021 года составила 446,00 руб.

Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по 

<

адрес> о земельных участках из Единого государственного реестра земель - у налогоплательщика зарегистрировано имущество по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, сумма налога за налоговый период 2021 года составила 46,00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и письменными материалами дела подтверждается, что в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30)

В нарушение ч.4 ст.228 НК РФ ФИО1 в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на доходы физического лица в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок. ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24)

Из материалов дела следует, что ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-22)

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно расчетам административного истца, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 36 руб. 14 коп., а именно:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 0.34 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3.01 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3.34 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц в размере 29.45 руб.

Пени по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 482,8 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4856 руб. 14 коп., в том числе пени 36 руб. 14 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 484919 руб. 86 коп., в том числе пени 41837 руб. 36 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Доказательств иного, контррасчет заявленных требований суду не предоставлены. 

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Учитывая, что материалами дела подтверждается, что срок взыскания недоимки по штрафу, транспортному налогу, налогу на имущество физического лица за 2021 год при формировании сальдо ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ не истек, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме, взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по НСО задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г. в размере 115 149 рублей 79 копеек; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 3 927 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 847 рублей; задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 46 рублей; пени, начисленные за несвоевременную оплату налоговых обязательств с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41530 рублей 43 копейки; штраф НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. в размере 20 150 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2021 г. в размере 15 112 рублей 50 копеек, а всего 196 762 рубля 72 копейки. 

В силу положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 902 рубля 90 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175, 176 и 178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по НСО к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по НСО задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г. в размере 115 149 рублей 79 копеек; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 3 927 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 847 рублей; задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 46 рублей; пени, начисленные за несвоевременную оплату налоговых обязательств с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41530 рублей 43 копейки; штраф НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. в размере 20 150 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2021 г. в размере 15 112 рублей 50 копеек, а всего 196 762 (сто девяноста шесть тысяч семьсот шестьдесят два) рубля 72 копейки. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 902 рубля 90 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья (подпись) Е.А. Ахметова 

Мотивированное решение составлено 19.03.2025г. 

Подлинник решения находится в административном деле №а-133/2025 Калининского районного суда 

<

адрес>. УИД 54RS0№-57

Решение не вступило в законную силу «_____» ______________ 202 г.

Судья Е.А. Ахметова 

Секретарь О.А. Флек