УИД 65RS0001-01-2024-011237-49

Дело № 2а-1896/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2025 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Еремеева О.И.,

при секретаре Дацковском С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 о признании незаконными действий УФНС России по Сахалинской области, выразившихся во включении в единый налоговый счет суммы задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, по земельному налогу за 2022 год, а также пени, возложении обязанности,

с участием:

представителя административного истца (ФИО2) – ФИО3;

представителей административного ответчика (УФНС России по Сахалинской области) – ФИО4, ФИО5,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее, также – истец) обратился в Южно-Сахалинский городской суд с административным исковым заявлением в обоснование которого указал следующее. В собственности истца имелись транспортные средства и недвижимое имущество, в том числе земельные участки, вследствие чего истец являлся субъектом налогообложения, обязанным уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Ввиду наличия у истца задолженности по налогам и сборам за период до 2019 года, УФНС России по Сахалинской области обратилась в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом). Определением 

<

данные изъяты> от 02.04.2021 г. по делу № в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов, а определением от 12.02.2022 г. утвержден план реструктуризации долгов на сумму 3962619,06 рубля, путем внесения ежемесячных платежей в размере 263187,23 рубля, начиная с 15.02.2022 г. В означенную сумму, как отмечает истец, включены, в том числе, транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за 2021 и 2022 годы. Согласно определению 

<

данные изъяты> от 28.12.2023 г., указанная задолженность полностью оплачена, вследствие чего суд постановил завершить процедуру реструктуризации долгов. Однако, истцу стало известно о том, что стороной УФНС России по Сахалинской области на едином налоговом счете истца учтены (включены) суммы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 годы и земельному налогу за 2022 год, а также пени. Поскольку указанные налоги истцом уплачены добровольно в порядке и сроки, установленные определением 

<

данные изъяты> от 12.02.2022 г., постольку у УФНС России по Сахалинской области отсутствовали основания для учета на едином налоговом счете истца какой-либо задолженности по указанным налогам. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в суд с административным исковым заявлением о признании незаконными действий УФНС России по Сахалинской области, выразившихся во включении в единый налоговый счет ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 67805,27 рубля и за 2022 год в размере 747768 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 183429,18 рубля и за 2022 год в размере 240536 рублей, задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 48746 рублей, а также пени на указанную задолженность и возложении обязанности исключить из единого налогового счета указанную задолженность.

В судебном заседании представитель истца на удовлетворении требований настаивал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, на вопрос суда показал, что в требовании административного иска имеется описка в части размера задолженности по транспортному налогу за 2021 год, поскольку имелась в виду сумма в 678055,27 рубля.

Представители административного ответчика полагали требования необоснованными по основаниям, изложенным в письменных возражениях и пояснениях.

Остальные лица, участвующие в деле (ФИО1, МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу) в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, вследствие чего суд определил провести судебное разбирательство в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

В предоставленных письменных возражениях МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу полагала требования истца е подлежащими удовлетворению за необоснованностью.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено следующее. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 400 НК РФ установлено следующее. Налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу статьи 85 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, истец в спорный период времени являлся собственником транспортных средств (42 единицы) и недвижимого имущества (11 единиц), в том числе земельных участков (3 единицы).

Следовательно, истец является субъектом налогообложения и обязан уплачивать налоги и сборы в соответствии с приведенными выше положениями действующего законодательства.

Определением 

<

данные изъяты> от 02.04.2021 г. № в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов.

Определением 

<

данные изъяты> от 12.02.2022 г. в отношении ФИО1 утвержден план реструктуризации долгов на сумму 3962619,06 рубля, оплата которых производится путем внесения ежемесячных платежей в размере 263187,23 рубля, начиная с 15.02.2022 г.

Согласно письму МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от 26.07.2024 г. № Плану реструктуризации долгов от 24.01.2022 г., а также доводов представителя УФНС России по Сахалинской области в судебном заседании 17.02.2025 г., в размер денежных средств, указанных в определении 

<

данные изъяты> от 12.02.2022 г., входит сумма транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют том, что в рассматриваемом случае порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 и 2022 годы регулируются определением 

<

данные изъяты> от 12.02.2022 г., в не Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно материалам дела, ФИО1 за период с 16.02.2022 г. по 02.10.2023 г. выплатил постановленные 

<

данные изъяты> в определении от 12.02.2022 г. денежные средства, но в большем размере (5920482,74 рубля), при этом указав некорректный код бюджетной классификации.

Вместе с тем, неверное указание налогоплательщиком кода бюджетной классификации в платежном поручении на перечисление налога не является основанием считать его не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания кода бюджетной классификации в платежном поручении. (кассационное определение Верховного Суда Российской Федерации от 23.12.2020 г. №

Поскольку судом установлен факт внесения истцом спорных платежей (по транспортному налогу за 2021 год в размере 678055,27 рубля и за 2022 год в размере 747768 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 183429,18 рубля и за 2022 год в размере 240536 рублей, задолженности по земельному налогу за 2022 года в размере 48746 рублей) в срок, до их учета в едином налоговом счете, постольку суд находит обоснованными требования истца о признании незаконными бездействий в указанной части.

Вместе с тем, из определения 

<

данные изъяты> от 12.02.2022 г. усматривается, что денежные средства должны вноситься ежемесячно, начиная с 15.02.2022 г., однако, согласно письму МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от 26.07.2024 г. № имела место частичная просрочка по платежам, вследствие чего у суда отсутствуют основания полагать, что заявленные пени в полном объеме рассчитаны с нарушением действующего законодательства.

Таким образом, в порядке восстановления нарушенного права суд находит необходимым возложить на УФНС России по Сахалинской области обязанность произвести перерасчет задолженности по транспортному налогу за 2021 год и за 2022 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, задолженности по земельному налогу за 2022 года, а также пени с учетом (отражением результата такого перерасчета) на едином налоговом счете.

Требования истца о возложении обязанности на УФНС России по Сахалинской области исключить из единого налогового счета ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 678055,27 рубля и за 2022 год в размере 747768 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 183429,18 рубля и за 2022 год в размере 240536 рублей, задолженности по земельному налогу за 2022 года в размере 48746 рублей, а также пени на указанную задолженность, суд находит не подлежащими удовлетворению, ввиду следующего.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п.4 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 11 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения.

Таким образом Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает обязанность налогового органа производить включение и/или исключение каких-либо сумм из единого налогового счета, а предусматривает лишь учет совокупной обязанности, сформированной в результате произведенных действий по расчету/перерасчету соответствующих платежей, обязанность произвести которые (в отношении ФИО1) надлежит УФНС России по Сахалинской области с учетом (отражением) результатов перерасчета на едином налоговом счете.

Срок на обращение в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением истцом не пропущен.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 о признании незаконными действий УФНС России по Сахалинской области, выразившихся во включении в единый налоговый счет ФИО1, задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 678055,27 рубля и за 2022 год в размере 747768 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 183429,18 рубля и за 2022 год в размере 240536 рублей, задолженности по земельному налогу за 2022 года в размере 48746 рублей, а также пени на указанную задолженность и возложении обязанности исключить из единого налогового счета указанную задолженность и пени, удовлетворить частично.

Признать незаконными действия УФНС России по Сахалинской области, выразившиеся в учете, на едином налоговом счете ФИО1, задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 678055 рублей 27 копеек и за 2022 год в размере 747768 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 183429 рублей 18 копеек и за 2022 год в размере 240536 рублей, задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 48746 рублей, а также пени в общем размере 424525 рублей 84 копейки.

Возложить на УФНС России по Сахалинской области обязанность произвести, в отношении ФИО1, перерасчет задолженности по транспортному налогу за 2021 год и за 2022 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, задолженности по земельному налогу за 2022 года, а также пени, с учетом (отражением) результата перерасчета на едином налоговом счете.

В остальной части административное исковое заявление ФИО1 оставить без удовлетворения.

Настоящее решение суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке. Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья О.И. Еремеев