Дело № 2а-144/2020 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«28» февраля 2020 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Крафт Г.В., 

при секретаре Кошарной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 с учетом окончательно сформулированных требований просили взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 110 рублей, пеня в размере 0,79 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что по данным Инспекции, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. За 2014г. был начислен налог на имущество в сумме 110 рублей. За неуплату налога на имущество в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пеня в размере 0,79 рублей. На момент обращения в суд с иском, недоимка и пени не оплачены.

В судебное заседание представитель истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что является пенсионером МВД, как пенсионер имеет льготу по налогу на имущество и транспорт. Указал, что административным истцом пропущен срок для обращения с иском в суд.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц (подпункт 2 статьи 15 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ года № (действовавшим на указанный налоговым органом налоговый период) плательщиками налога на имущество признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом недвижимости. 

Пункт 9 статьи 5 Закона устанавливает, что налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год. Уплата налога производится не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 3 Закона налоговой базой является инвентаризационная стоимость имущества. Применению подлежат ставки, указанные в законе, в редакции действующей на момент начисления налога. 

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 в 2014 году являлся собственником квартиры расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обстоятельства подтверждены Выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся в него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, и не оспаривалось ответчиком в судебном заседании. 

Истцом представлен расчет, согласно которого сумма налога на имущество подлежащая уплате за 2014 год составляет 110 рублей, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества) 263166 рублей, доли в праве-1, налоговой ставки 0,10000, количество месяцев владения

В установленный Законом срок, обязанность по уплате налога на имущество ФИО1. не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес ФИО1, ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ. оплатить задолженности по налогу на имущество за 2014г., в размере 110 рублей. 

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

За не уплату в установленный законом срок налога были начислены пени в размере 0,79 рублей. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

17.11.2015г. административным истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности по налогам №, с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается копией требования №, списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Своевременно задолженность по уплате недоимки по налогам ФИО1 исполнена не была, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Срок обращения с иском, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ, не пропущен.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и соответственно исчисления срока для обращения в суд является установление наличия /отсутствия превышение общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов 3000рублей в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, при этом размер недоимки по налогу на имущество составила 110рублей, пеня 9,24 рубля (менее трех тысяч рублей). Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. 

С учетом вышеприведенной нормы срок обращения в суд с заявлением истекал ДД.ММ.ГГГГ. 

С заявлением к мировому судье судебного участка №1 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам, пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании со ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № задолженности по налогам и пени.

Административное исковое заявление в Карталинский городской суд Челябинской области поступило своевременно – ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, срок обращения с иском, предусмотренный ст.48 НК РФ, не пропущен.

В судебном заседании административным ответчиком было заявлено, о том, что налоговым органом не применена льгота по налогу на имущество, на которую он имеет право как пенсионер МВД с 2009года.

Суд находит, что доводы административного ответчика о применении налоговой льготы обоснованы и подлежат удовлетворении по следующим основаниям.

В соответствии с п.3 ст. 56 НК РФ льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах).

В соответствии с п. 2 ст. 4 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (действовавшим на указанный налоговым органом налоговый период) налог на строения, помещения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

ФИО1 является пенсионером МВД России с 2009 года, а также ветераном труда, что подтверждено удостоверениями от ДД.ММ.ГГГГ, и от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, о том, что административный ответчик ФИО1 является пенсионером и имеет право на налоговую льготу было известно административному истцу, что следует из судебного решения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого при расчете транспортного налога за 2012, 2013,2014 годы в отношении административного ответчика была применена налоговая льгота –как пенсионера.

Следовательно, исковые требования о взыскании налога на имущество за 2014год и пени не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1, проживающему по адресу- 

<

адрес> взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014г. в сумме 110 рублей, пени в размере 0,79 рублей, – отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Г.В. Крафт

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2020 года.

Судья: Г.В. Крафт