Дело №а-354/2024

55RS0№-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2024 года город Омск

Судья Центрального районного суд г. Омска Покричук О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу с физических лиц и пени.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете и по сведениям регистрирующих органов являлся собственником автомобиля.

Согласно сведениям единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 5 844,30 рубля, из которых сумма 2 163,67 рубля включает в себя следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 8,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2018 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,14 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,80 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,99 рубля.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам административным ответчиком в полном объеме погашена не была Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления, установленного положениями п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд.

С учетом вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общем размере 2 163,67 рубля, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 8,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2018 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,14 рублей; транспортный налог за 2019 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,80 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,99 рубля.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец МИФНС России № по Омской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ИФНС России по ЦАО 

<

адрес> о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, стоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО 

<

адрес>, является плательщиком транспортного налога, в период с 2017 года зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 2106, государственный регистрационный номер №

В связи с исчислением транспортного налога за 2017 год налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 532 рубля.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 532 рубля и пени в сумме 8,74 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 2 534,07 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 128 рублей, которая подлежит оплате.

Также налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере 532 рубля.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена, налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 532 рубля и пени в сумме 8,14 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 3 235,06 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 660 рублей, которая подлежит оплате.

Налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 532 рубля.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 532 рубля и пени в сумме 15,80 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 3 990,16 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 3 192 рубля, которая подлежит оплате.

Налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 532 рубля.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 532 рубля и пени в сумме 2,99 рубля. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 4 659,79 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 3 724 рубля, которая подлежит оплате.

В связи с неуплатой задолженности по налоговым обязательствам налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в Омской области отказано МИФНС России № по Омской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, ввиду отсутствия указания периода взыскания, к заявлению приложены налоговые уведомления за 2017-2020 г.г. и требования, доказательств направления которых в адрес должника не представлено. 

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> повторно направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> отказано МИФНС России № по 

<

адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, ввиду того, что определением от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в удовлетворении заявления о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени предъявлено в суд в порядке искового производства и поступили в суд посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчислена в отношении указанного транспортного средства. Доказательств, опровергающих верность ее расчета в суд не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ. 

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Согласно сведениям единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 5 844,30 рублей. Сведений о погашении указанной суммы не представлено.

Проверяя применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ соблюдение налоговым органом процедуры и сроков направления налоговых уведомлений, требований и пени, взыскании задолженности, суд полагает необходимым указать следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45НК РФ). 

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

В приведенной связи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, в соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ применительно к задолженности, включенной в уведомления и требования налоговым органом исполнена.

Вместе с тем, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд полагает необходимым указать следующее. 

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Применительно к положениям ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений, предъявленная к уплате сумма налога к моменту предъявления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превысила установленной суммы для предъявления требований о ее взыскании в суд, в связи, с чем право на предъявление требований возникло по истечении трех лет. Срок для подачи заявления о выдачи судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным материалам, первоначальное заявление о выдачи судебного приказа поступило в судебный участок № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в Омской области отказано МИФНС России № по 

<

адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, ввиду отсутствия указания периода взыскания, к заявлению приложены налоговые уведомления за 2017-2020 г.г. и требования, доказательств направления которых в адрес должника не представлено. 

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. 

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Омской области повторно направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> отказано МИФНС России № по 

<

адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО3, ввиду того, что определением от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в удовлетворении заявления о выдаче судебного приказа.

В то же время административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени предъявлено ДД.ММ.ГГГГ в суд в порядке искового производства и поступили в суд посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя более года с момента отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа и с момента с момента истечения срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Несмотря на неоднократные разъяснения о представлении доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, таких доказательств представителями административного истца не представлено. 

Как неоднократно указано Конституционным Суд Российской Федерации принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Из материалов дела следует, что указанная обязанность налоговым органом не соблюдена. Доказательств обратному не представлено.

В приведенной связи оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с заявленными требованиями не установлено.

Применительно к изложенным положениям и установленным обстоятельствам, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1, ИНН 

<

***>, о взыскании задолженности в общем размере 2 163,67 рубля, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 8,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2018 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,14 рублей; транспортный налог за 2019 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,80 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,99 рубля, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности в общем размере 2 163,67 рубля, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 8,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2018 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,14 рублей; транспортный налог за 2019 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,80 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 532 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,99 рубля, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.