29RS0018-01-2024-001059-27 

Дело № 2а-1281/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 мая 2024 года

город Архангельск

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Кирьяновой И.С., при секретаре судебного заседания Давыдовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени, штрафа, 

установил:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные на недоимку за 2018 год, в размере 11 977 руб. 96 коп. за период с 03.02.2020 по 26.07.2022 гг., штрафа за неуплату (неполную уплату) сумм налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, в размере 3 156 руб. 43 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 гг. являлся плательщиком патентной системы налогообложения по видам деятельности «Ремонт жилья и других построек» и «Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ», являлся плательщиком патентной системы налогообложения, а также налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщик представил 12.04.2019 г. в налоговый орган декларацию по УСН за 2018 год, в разделе 2.2 которой указал сумму полученных доходов за налоговый период в размере 5 135 677 руб. Сумма налога, исчисленного за налоговый период, составила 308141 руб. Сумма уплаченных страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период, составила 81 364 руб. В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО2 неправомерно занижена налоговая база при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год на сумму 2 104 298,69 руб. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год по данным камеральной проверки, равна 434 399 руб. ((5 135 677+2 104 299) руб. х 6%). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В установленный срок уплата УСН за 2018 год налогоплательщиком не произведена. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Налогоплательщик решением налогового органа от 03.02.2020 г. № 960 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Учитывая наличие обстоятельств, смягчающих ответственность совершенного правонарушения, размер штрафа уменьшен в 8 раз и составил 3 156,43 руб. В установленный срок уплата штрафа налогоплательщиком не произведена. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.07.2020 г. № 63890. Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено в части пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 11 977 руб. 96 коп. за период с 03.02.2020 по 26.07.2020, начисленные на недоимку за 2018 год; штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3 156 руб. 43 коп. за 2018 год.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, сведения об уплате недоимки в суд не представлены.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, возражений не представил. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Информация о движении дела также размещена на сайте суда. 

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, обозрев материалы дела (судебного приказа) № 2а-3705/2023, приходит к следующему.

В соответствии со п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики должны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками применяющие упрощенную систему налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

ФИО1 являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН).

В 2018 году налогоплательщик также являлся плательщиком патентной системы налогообложения (ПСН).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ, в случае, если объекте налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя налоговой базой признается денежное выражение доходов организации иле индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом по УСН признается календарный год.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган п: месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года. следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик представил 12.04.2019 г. в налоговый орган декларацию по УСН за 2018 год, в разделе 2.2 которой указал сумму полученных доходов за налоговый период в размере 5 135 677 руб. Сумма налога, исчисленного за налоговый период, составила 308 141 руб. Сумма уплаченных страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период, составила 81 364 руб.

В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО2 неправомерно занижена налоговая база при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год на сумму 2 104 298,69 руб.

Согласно ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пп. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год по данным камеральной проверки, составила 434 399 руб. ((5 135 677+2 104 299) руб. х 6%).В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В установленный срок уплата УСН за 2018 год налогоплательщиком не произведена.

Согласно п. 6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Статьей 114 НК РФ предусмотрены налоговые санкции, которые являются мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неполное и несвоевременное перечисление налога в бюджет начисляются пени. В соответствии с п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ обстоятельств, смягчающих ответственность, при проведении проверки не установлено. В соответствии с п. 2, 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ обстоятельств, отягчающих ответственность, в ходе проверки не установлено.

Налогоплательщик решением налогового органа от 03.02.2020 г. № 960 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.

Учитывая наличие обстоятельств, смягчающих ответственность совершенного правонарушения, размер штрафа уменьшен в 8 раз и составил 3 156 руб. 43 коп.

В установленный срок уплата штрафа налогоплательщиком не произведена.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Согласно статье 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ, налоговым органом в отношении должника выставлено требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.07.2020 №63890 (с указанием: сведений о сумме задолженности по налогу, сведений о размере пени, начисленной на момент направления требования, сведений о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сведений о сроке исполнения требования, информации о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком).

Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено в части пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 11 977 руб. 96 коп. за период с 03.02.2020 по 26.07.2020, начисленные на недоимку за 2018 год; штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3 156 руб. 43 коп. за 2018 год.

За взысканием указанной задолженности административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Архангельска от 02.12.2020 г. №2а-5127/2020 отменен 18.12.2023 г. в связи с поступлением возражений должника.

С настоящим иском в суд истец обратился 07.03.2024 г. Таким образом, срок на обращение в суд истцом не пропущен.

Доказательств погашения указанных пени, штрафа в материалы дела не представлено.

Расчет заявленной суммы произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

Поскольку доказательств погашения недоимки в установленный срок административным ответчиком не представлено, иск о взыскании пени и штрафа подлежит удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета. 

Взысканию с ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 605 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>

- штраф за совершение налогового правонарушения в сумме 3 156 руб. 43 коп.;

- пени за период с 03.02.2020 по 26.07.2020 гг. в размере 11 977 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 605 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2024 года.

Судья И.С. Кирьянова