Дело № 2а-465/2020 

УИД 55RS0004-01-2020-000082-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Омск «5» февраля 2020 года

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Неделько О.С., при секретаре Давыдовой А.В., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Алдаевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

С участием представителя административного истца – инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска, действующей на основании доверенности – ФИО2 (копия диплома о высшем юридическом образовании представлена в материалы дела), 

В отсутствие надлежащим образом извещенного административного ответчика – ФИО1

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Октябрьский районный суд города Омска с требованием к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 1 176 рублей 61 копейка, в том числе: 1 061 рубль – транспортный налог за 2014, 2016 годы, 15 рублей 24 копейки – пени по транспортному налогу за 2014, 2016 годы за период со 2 октября по 1 ноября 2015 года, со 2 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года; 76 рублей – налог на имущество физических лиц за 2014 год, 0 рублей 63 копейки – пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период со 2 октября по 1 ноября 2015 года; 23 рубля 55 копеек – земельный налог за 2014 год, 0 рублей 19 копеек – пени по земельному налогу за 2014 год за период со 2 октября по 1 ноября 2015 года.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому административному округу города Омска, действующая на основании доверенности – ФИО2 (копия диплома о высшем юридическом образовании представлена в материалы дела) в судебном заседание заявленные требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об его отложении не заявлял. Судом не признана обязательной явка административного ответчика. 

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Прежняя редакция статьи 363 НК РФ предусматривала срок уплаты транспортного налога физическими лицами не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 2 Закона Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из материалов дела следует, что на ФИО1 в спорные налоговые периоды было зарегистрировано транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения: автомобиль ВАЗ № государственный регистрационный знак №, дата регистрации – 23 мая 2009 года, дата снятия с учета – 5 июня 2015 года (за 2014 год 12 месяцев из 12), автомобиль ВАЗ №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – 1 июня 2015 года (за 2016 год 12 месяцев из 12) (л.д. 12, 14, 17, 52-53).

Уплата земельного налога регулируется положениями главы 31 НК РФ.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу подпункта 6 пункта 2 статьи 389 НК РФ в редакции Федерального закона от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ, действующей с 1 января 2015 года, объектом обложения земельным налогом не признаются земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

До 31 декабря 2014 года (включительно) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, являлись объектами налогообложения, собственники жилых и нежилых помещений в таком доме уплачивали земельный налог в отношении участка, расположенного под ним.

Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (пункт 1 статьи 394 НК РФ).

На территории города Омска ставки земельного налога установлены Решением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года № 298 «О земельном налоге на территории города Омска» (принято Постановлением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года № 1198). 

Согласно пункту 3.2 названного решения, налогоплательщик обязан произвести уплату налога, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

На территории города Омска ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы установлены Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 года № 283 «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В спорные налоговые периоды ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности на квартиру № 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 1 января 1996 года (за 2014 год 12 месяцев из 12). Указанный многоквартирный дом располагается на земельном участке с кадастровым номером №л.д. 16, 18-19).

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией и через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 8 апреля 2015 года о необходимости уплатить в установленный законом срок – не позднее 1 октября 2015 года, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2014 год в общем размере 590 рублей (л.д. 12, 57-58); № от 2 августа 2017 года о необходимости уплатить в установленный законом срок – не позднее 1 декабря 2017 года транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 775 рублей (л.д. 14-15). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования: № по состоянию на 17 ноября 2015 года об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 год в общем размере 589 рублей 55 копеек, пени в размере 14 рублей 10 копеек, в котором установлен срок для его добровольного исполнения – 17 февраля 2016 года (л.д. 20-24, 59), требование № по состоянию на 14 февраля 2018 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 775 рублей, пени в размере 15 рублей 01 копейка, в котором установлен срок для его добровольного исполнения – 13 апреля 2018 года (л.д. 26-29).

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № по состоянию на 17 ноября 2015 года (срок исполнения – 17 февраля 2016 года), сумма налогов, сборов, пеней, штрафов подлежащая взысканию с административного ответчика не превысила 3 000 рублей, в связи с этим последним днем для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании указанной выше задолженности является – 17 августа 2019 года.

В пределах установленного статьями 48 НК РФ, 286 КАС РФ срока (2 августа 2019 года) налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 66 в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в размере 1 413 рублей 96 копеек, по результатам рассмотрения которого 6 августа 2019 года выдан судебный приказ.

30 августа 2019 года определением мирового судьи судебного участка № 66 в Октябрьском судебном районе в городе Омске в связи с поступившими возражениями от должника отменен судебный приказ № 2а-1286/2019 от 6 августа 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени (л.д. 9-10).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска – 14 января 2020 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом и признан арифметически верным, стороной административного ответчика не оспаривался, контррасчет не представлялся.

Доказательств, наличия обстоятельств, предусмотренных НК РФ, освобождающих административного ответчика от обязанности уплачивать указанные в административном иске налоги и пени, о которых административный ответчик в установленном законом порядке сообщал в налоговый орган, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

При данных обстоятельствах, с учетом, представленных в материалы дела доказательств, в том числе сведений из регистрирующих органов, поданный административный иск подлежит удовлетворению, поскольку срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в размере 1 176 рублей 61 копейка, в том числе: 1 061 рубль – транспортный налог за 2014, 2016 годы, 15 рублей 24 копейки – пени по транспортному налогу за 2014, 2016 годы за период со 2 октября по 1 ноября 2015 года, со 2 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года; 76 рублей – налог на имущество физических лиц за 2014 год, 0 рублей 63 копейки – пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период со 2 октября по 1 ноября 2015 года; 23 рубля 55 копеек – земельный налог за 2014 год, 0 рублей 19 копеек – пени по земельному налогу за 2014 год за период со 2 октября по 1 ноября 2015 года, не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в бюджет Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска задолженность по налогам и пени в размере 1 176 рублей 61 копейка, в том числе: 1 061 рубль – транспортный налог за 2014, 2016 годы, 15 рублей 24 копейки – пени по транспортному налогу за 2014, 2016 годы за период со 2 октября по 1 ноября 2015 года, со 2 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года; 76 рублей – налог на имущество физических лиц за 2014 год, 0 рублей 63 копейки – пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период со 2 октября по 1 ноября 2015 года; 23 рубля 55 копеек – земельный налог за 2014 год, 0 рублей 19 копеек – пени по земельному налогу за 2014 год за период со 2 октября по 1 ноября 2015 года.

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет 

<

***> ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, город Омск;

БИК 045209001

Получатель: Управление Федерального казначейства по Омской области (ИФНС России по ОАО города Омска);

ИНН 

<

***>, КПП 550601001,

ОКТМО 52701000

Код бюджетной классификации: 

- 182 1 06 04012 02 1000 110 – транспортный налог;

- 182 1 06 04012 02 2100 110 – пени по транспортному налогу;

- 182 1 06 06042 04 1000 110 – земельный налог;

- 182 1 06 06042 04 2100 110 – пени по земельному налогу;

- 182 1 06 01020 04 1000 110 – налог на имущество физических лиц;

- 182 1 06 01020 04 2100 110 – пени по налогу на имущество физических лиц. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись О.С. Неделько

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 12 февраля 2020 года.

Судья подпись О.С. Неделько