Дело № 2а-955/2024

УИД 03RS0068-01-2024-001190-59

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

14 октября 2024 года село Бакалы

Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Исхакова Е.А.,

при секретаре Галимовой Л.М.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административных требований административный истец указывает, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ занимался предпринимательской деятельностью, в связи с чем, согласно ч.1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов и налогов.

В соответствии со статьей 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Согласно ст. 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации, сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по итогам налогового периода налогоплательщиком определяется самостоятельно.

Сумма страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в п.п.2 п.1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового Кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащий уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.3 ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации на неуплаченную сумму налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Пени, взыскиваемые налоговым органом начислены на суммы недоимки, по которым налоговым органом своевременно принимались меры взыскания, направлены заявления в суд и вынесены судебные приказы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 56 528 руб. 24 коп., в том числе налог – 43 685 руб. 00 коп., пени – 12 843 руб. 24 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

- земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 474 руб. 00 коп.; 

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с января 2017 года по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445 руб.00 коп.; 

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в размере 12 843 руб. 24 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Также на праве собственности административный ответчик имеет: 

- земельный участок, адрес: 452671, Россия, Башкортостан Респ., 

<

адрес>, Новокатаево с., Садовая ул., 1, кадастровый №, площадь 6423.

- земельный участок, адрес: 452650, Россия, Башкортостан Респ., 

<

адрес>, пер.Рябиновый, 1, кадастровый №, площадь 1500. 

Налоговым органом в порядке ст.52 Налогового Кодекса Российской Федерации осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере).

Административным Истцом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. 

Также налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступлением возражения от административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № по 

<

адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-143/2024 -отменен. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявления, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного Истца.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании частично признал иск на сумму 474 рублей, в остальной части административных исковых требований Истца просит отказать. Суду пояснил, что периоды налоговых платежей указаны налоговым органом не верно. Также утверждал, что сумма задолженности превышает его доходы, пенсия составляет всего 13 373 рублей 84 копейки. 

Исследовав материалы дела, выслушав доводы административного ответчика, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и от ДД.ММ.ГГГГ №ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Исходя из п. 2 статьи 4 Закона, налоговыми органами будут осуществляться меры по взысканию недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней, штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГГГ, а так же страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контроля мероприятий, проведённых за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно положениям статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Положения статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ предусматривают, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. И определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается и судом установлено, что ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ занимался предпринимательской деятельностью, в связи, с чем являлся плательщиком страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также имеет объекты, облагаемые земельным налогом: - земельный участок, адрес: 452671, Россия, Башкортостан Респ., 

<

адрес>, Новокатаево с., Садовая ул., 1, кадастровый №, площадь 6423 кв.м.; - земельный участок, адрес: 452650, Россия, Башкортостан Респ., 

<

адрес>, пер.Рябиновый, 1, кадастровый №, площадь 1500 кв.м..

В связи с наличием задолженности по налогу должнику направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. 

ФИО1 налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп. На основании п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 843 руб. 24 коп.

Административным истцом начислен земельный налог за 2022 год в размере 474 руб. 00 коп. 

Согласно Определения Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, налоговым органом своевременно были приняты меры по принудительному взысканию сумм налога.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска и уплату задолженности по налогам и пеням.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения заявленных исковых требований.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета, с учётом требований ч.1 ст. 333.19 НК РФ, государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № задолженность по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 474 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445 руб.00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в размере 12 843 руб. 24 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Судья Исхакова Е.А.