70RS0003-01-2021-000061-27

№2а-827/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2021 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе судьи ФИО1, 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Томску (далее по тексту – ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 4941,35 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 798 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,40 рублей за период с 03.12.2019 по 27.01.2020, транспортный налог за 2018 год в сумме 4 071,31 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 62,64 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, административный ответчик является собственником объектов: квартира, адрес: ..., кадастровый номер: ..., площадью 39,5 кв.м., дата регистрации права 07.05.2007 и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащего уплате в сумме 798 рублей. На основании п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 №31615511 с извещением на уплату налога не позднее 02.12.2019. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 4869,31 рублей уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 9,40 рублей, направлено требование от 28.01.2020 №6250 со сроком исполнения до 13.03.2020. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 798 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,40 рублей уплачены не были. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, административный ответчик является собственником транспортного средства: Nissan Laurel, год выпуска 1987, дата регистрации права 14.06.2011, государственный регистрационный знак .... Административным истцом произведено исчисление налога транспортного налога за 2018 год в размере 5 320 руб. В связи с неуплатой данного налога начислены пени в размере 62,64 руб., 28.01.2020 направлено требование о взыскании указанных налогов и пеней, которое в срок исполнено не было. Поскольку в установленный срок налоговая задолженность погашена не была, административный истец обратился к мировому судье за судебным приказом, который был выдан 09.06.2020, отменен по заявлению ФИО2 14.07.2020. До настоящего времени задолженность не погашена, просят её взыскать. 

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 01.01.2015, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: квартира; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество (ст.2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

В соответствии со ст.3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Пунктом 1 ст.5 названного Закона установлено, что исчисление налогов производится налоговыми органами, налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013, с учетом коэффициента-дефлятора. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе (п.2).

В силу п.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С 01.01.2015 Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ, которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен Главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

На основании положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, в том числе на жилое помещение (квартиру, комнату), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ). 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.409 НК РФ).

При этом в силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником следующего имущества:

- квартиры, адрес: ..., кадастровый номер: ..., площадью 39,5 кв.м., дата регистрации права 07.05.2007;

- автомобиля Nissan Laurel, год выпуска 1987, дата регистрации права 14.06.2011, государственный регистрационный знак ....

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен: транспортный налог за 2018 года в размере 4071,31 рубль, налог на имущество физических лиц за 2018 года в размере 798 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №31615511 от 04.07.2019, в котором указано на необходимость уплатить сумму налога за 2018 год не позднее 02.12.2019. 

Доказательств уплаты задолженности по налогам в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административному истцу ФИО2 было направлено требование №6250 по состоянию на 28.01.2020, в котором указано на наличие задолженности по транспортному налогу в размере 5320 рублей, пени в размере 62,64 рубля; налога на имущество физических лиц в размере 798 рублей, пени в размере 9,40 рублей. Указано на необходимость погасить задолженность в срок до 13.03.2020. 

Доказательств уплаты задолженности в полном объеме суду не представлено.

Таким образом, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что на данный момент у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате налогов и пени за 2018 год, в связи с чем доводы административного истца о наличии у ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, нашли свое подтверждение.

Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не опровергнут, своего расчета задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено. 

Проверяя соблюдение установленного законом срока, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Принудительное взыскание недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, согласно п.1 которой, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из содержания п.2 ст.48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. 

В п.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению ИФНС России по г. Томску, поданному мировому судье судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска 03.06.2020, мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Томска 09.06.2020 вынесен судебный приказ №2А-1937/2020 (7) о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Томску задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4071,31 рубль, пени в размере 62,64 рубля, задолженности по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 798 рублей, пени в размере 9,40 рублей.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения обязанности по уплате налога, в требовании №6250 по состоянию на 28.01.2020 был установлен до 13.03.2020, обращение административного истца 03.06.2020 к мировому судье за принудительным взысканием недоимки последовало в установленный законом шестимесячный срок.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска от 14.07.2020 по заявлению должника судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Согласно отметке на конверте с настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Томску обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска 30.12.2020, то есть в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа.

Учитывая, что доказательств принадлежности имущества другому лицу, равно как и оплаты сумм налогов, предъявленных ко взысканию, административным ответчиком не представлено, исчисление налогов, а также начисление пени произведено в соответствии с нормами закона, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 4 941 рубль 35 копеек, из которых:

- 798 рублей – налог на имущество физических лиц за 2018 год;

- 9,40 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020;

- 4071,31 рубль – транспортный налог за 2018 год;

- 62,64 рубля – пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: 

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) 

ИНН 

<

***>, КПП 701701001.

Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. 

Расчетный счет 

<

***>. 

БИК 046902001. 

Код ОКТМО 69701000. 

КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, 

КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество,

КБК 18210604012021000110 – уплата транспортного налога, 

КБК 18210604012022100110 – уплата пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья