Дело № 2а-363/24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урюпинск 02 мая 2024 г.

Урюпинский городской суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Трофимовой Т.В., 

при секретаре судебного заседания Абрамовой Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в Урюпинский городской суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в сумме 39203,93 руб., в том числе: земельный налог за 2020-2022 год в сумме 509 рублей, транспортный налог за 2020-2022 год в сумме 1385 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 37309,93 руб. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 имеет в собственности транспортное средство 

<

данные изъяты>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, и, соответственно, является плательщиком земельного и транспортного налогов. 

На вышеуказанные объекты ФИО1 за 2020 г., 2021 г., 2022 г. были начислены транспортный и земельный налоги со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Предусмотренные законом налоги, сборы и страховые взносы ФИО1 не уплачивал, в связи с чем за ним образовалась задолженность по транспортному и земельному налогам в указанном выше размере.

Кроме того, в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 56 Урюпинского судебного района Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании ранее возникшей задолженности по налогам в сумме 3598 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 56 Урюпинского судебного района Волгоградской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам в сумме 38606,97 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 налоговым органом было вынесено постановление о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 38606,97 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 налоговым органом было вынесено постановление о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 36238 руб.

Несмотря на принятые меры взыскания задолженность по налогам и страховым взносам ФИО1 не погасил, в связи с чем на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, размер которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 37309,93 руб.

Требование об уплате задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес ФИО1, им не исполнено. 

Для взыскания задолженности по налогам и пени истец обратился в суд с настоящим административным иском. 

В судебное заседание административный истец не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился. Судебная повестка возвращена с отметкой «истек срок хранения».

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные документы, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговый орган как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 2.1 указанной статьи налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Одним из видов налога, согласно ст. 356 НК РФ, является транспортный налог, налогоплательщиками которого признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения в числе прочих транспортных средств признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 3 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Также согласно ст. 387 НК РФ одним из видов налога является земельный налог, налогоплательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, направесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправепожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется каккадастровая стоимостьземельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса. Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 вышеуказанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основанииналогового уведомления, направленного налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в НК РФ введена статья 11.3, предусматривающая понятие единого налогового счета, в соответствии с частью 2 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно части 3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как установлено при рассмотрении дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИ ФНС № 7 по Волгоградской области. В его собственности имеется имущество: транспортное средство 

<

данные изъяты> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д. 16). В силу приведенных выше правовых норм ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов.

Из материалов дела следует, что 22.09.2021 г. в адрес ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов в сумме, соответственно, 107 руб., 223 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28, 31-32).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов в суммах 639 руб., 143 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27, 33-34).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов в суммах 639 руб., 143 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26, 29-30).

В сроки, указанные в приведенных выше уведомлениях, ФИО1 предусмотренные законом налоги не оплатил. Доказательств обратного ответчиком не представлено и материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, за ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2020, 2021, 2022 г.г. в суммах 1385 рублей и 509 рублей, которая подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.

Обоснованным суд находит также требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленной на несвоевременно уплаченные ответчиком налоги и страховые взносы.

Так из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было вынесено требование № о взыскании с него недоимки по страховым взносам в размере 32385 рублей со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением данного требования налоговым органом было вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 32502,12 руб., в том числе недоимки по страховым взносам в размере 32385 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было вынесено требование № о взыскании с него недоимки по страховым взносам в размере 36238 рублей со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением данного требования налоговым органом было вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 36305,95 руб., в том числе недоимки по страховым взносам в размере 36238 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 56 Урюпинского судебного района Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-56-893/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016-2018 годы в общей сумме 3598 руб.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам, страховым взносам в сумме 38606 руб.

Согласно информации, размещенной на официальном сайте ФССП России, взысканная с него задолженность по приведенным выше актам налогового органа и судебным приказам в общей сумме 110827,97 руб. ФИО1 до настоящего времени не погашена. Такая задолженность имелась у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что следует из приведенных выше постановлений налогового органа и судебных приказов.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) задолженность ФИО1 по налогам и страховым взносам (отрицательное сальдо) составляла 99242,78 руб. 

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ранее действующей редакцией ст. 75 НК РФ (до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определялась в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно части 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги и страховые взносы, а также другие взысканные с него обязательные платежи ФИО1 уплачены не были, на сумму задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пеней произведен налоговым органом на каждую ранее взысканную с ФИО1 сумму недоимки по налогам и сборам, имевшейся на дату ДД.ММ.ГГГГ Согласно представленному расчету, пеня за указанный период составляет 28186,78 руб. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области, за ФИО1 числилась совокупная задолженность по налогам (отрицательное сальдо) в сумме 99242,73 руб., на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 9123,15 руб. 

Таким образом, общая сумма пеней, начисленная ФИО1 в связи с имеющейся у него задолженностью по налогам и страховым взносам, составляет 37309,93 руб. 

Административным истцом приведен подробный расчет пени, с указанием периодов просрочки, в соответствии с действующей в каждом периоде ставкой Банка России. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно подп. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате общей числящейся за ним задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования был установлен ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ Налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Сроки, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущены. 

Таким образом, судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 имеет задолженность по налогам и пени в общей сумме 39203,93 руб. (1385 + 509 + 37309,93) 

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области приняты меры о взыскании налога во внесудебном порядке, соблюдены сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и обращения в суд с административным иском.

При изложенных обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета Российской Федерации, от уплаты которой истец освобожден действующим законодательством, размер которой определен ст. 333.19 НК РФ и составляет 2623,88 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 173-175 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам и пени сумме 39203 рубля 93 копейки, в том числе: 

земельный налог за 2020-2022 год в сумме 509 рублей, 

транспортный налог за 2020-2022 год в сумме 1385 рублей, 

пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 37309,93 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 2623 рубля 88 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Урюпинский городской суд Волгоградской области.

Судья Т.В. Трофимова