дело 2а-59/2021 УИД: №

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 марта 2021 года пгт. Максатиха

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Денисенко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Николаевой Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области (далее МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу. В обоснование заявленных требований указано следующее.

06.11.2020 мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО1

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась в Максатихинский межрайонный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по имущественному налогам и пени с ФИО1 

На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде, в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 12 099 834 кв.м., дата регистрации права 31.12.1997;

Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были направлены почтой налоговые уведомления от 04.09.2016 №, от 21.09.2017 №, от 15.08.2018 №, от 26.09.2019 № о необходимости уплаты имущественных налогов за 2015-2018 года в общей сумме 2 355 руб. 

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 03.02.2017 №, от 12.02.2018 №, от 04.02.2019 №, от 09.07.2019 №, от 30.01.2020 №.

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

На основании статьи 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по земельному налогу в общей сумме с учётом перерасчёта составляет 352,52 руб.:

- за период времени с 10.10.2015 по 30.11.2015 составляет 12,7 руб.,

- за период времени с 02.12.2016 по 02.02.2017 – 17,53 руб. (по недоимке по земельному налогу за 2015 год),

- за период времени с 03.02.2017 по 08.07.2019 – 199,61 руб. (по недоимке по земельному налогу за 2015 год),

- за период времени с 02.12.2017 по 11.02.18 – 15,75 руб. (по недоимке по земельному налогу за 2016 год),

- за период времени с 12.12.2018 по 08.07.2019 – 106,93 руб. (по недоимке по земельному налогу за 2016 год).

В соответствии со статьей 123.3 КАС РФ 21.01.2021 в адрес должника было направлено административное исковое заявление вместе с документами заказным письмом с уведомлением о вручении.

На основании изложенного выше и требований законодательства представитель истца в исковом заявлении просит взыскать с ФИО1 недоимку: по земельному налогу за 2015, 2016 года в размере 1 670 руб. и пени в размере 352,52 руб., а всего – 2 719,77 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала. Указала, что работала в колхозе 

<

данные изъяты> три года до ДД.ММ.ГГГГ года. В 2015 году, как получила уведомление о необходимости уплаты земельного налога, узнала, что является обладателем доли на земельный участок. Право собственности на землю она смогла оформить только 30.10.2020. В этот же день обратилась в МФЦ о прекращении данного права. 09.11.2020 получила уведомление о государственной регистрации прекращения права собственности на земельный участок. Соответственно, до 09.11.2020 она юридически была собственником доли земельного участка, который является предметом налогообложения, хотя земельным участком не пользовалась и о своём праве узнала только в 2015 году. Видимо, до 2015 года земельный налог уплачивал сам колхоз.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, явка которого обязательной не признавалась.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области 06.11.2020 (л.д. 38).

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в Максатихинский межрайонный суд Тверской области обратилась 22.01.2021 (дата обращения в почтовое отделение) (л.д. 40). 

Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен. 

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании достоверно установлено следующее.

В 2015, 2016 годах налогоплательщик ФИО1 имела в собственности:

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 12 099 834 кв.м., дата регистрации права 31.12.1997.

Данный факт подтверждается не только сведения предоставленными административным истцом (л.д. 36), но и копией свидетельства о праве собственности на землю, предоставленным административным ответчиком. Факт прекращения права собственности ФИО1 на земельный участок с 09.11.2020 не опровергает наличие у неё на праве собственности указанного земельного участка в 2015, 2016 годах.

На основании указанного налоговым органом исчислен налог на принадлежащий ФИО1 земельный участок. 

Как следует из налогового уведомления № от 04.09.2016, ФИО1 обязана произвести уплату земельного налога за 2015 год в сумме 835 руб. в срок до 01.12.2016 (л.д. 15).

Согласно налоговому уведомлению № от 21.09.2017 ФИО1 обязана произвести уплату земельного налога за 2016 год в сумме 835 руб. в срок до 01.12.2017 (л.д. 20).

В установленный срок обязанность по уплате налога за 2015, 2016 года ФИО1 исполнена не была. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в её адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 03.02.2017 №, от 12.02.2018 №, от 09.07.2019 № (л.д. 12, 17, 32).

Требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора на общую сумму 352,52 руб. (л.д. 13, 18, 23, 33-35).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчёт пеней судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.

При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований и взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В тоже время, доказательств полной уплаты административным ответчиком недоимки по земельному налогу за 2015, 2016 года либо доказательств отказа административного ответчика от земельного пая, расположенного на земельном участке по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, до наступления периода времени, за который взыскивается недоимка по земельному налогу, административным ответчиком не представлено.

Полученную по запросу суда выписку из ЕГРН в отношении земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 18.02.2021, согласно которой ФИО1 не входит в список долевых собственников указанного земельного участка, суд не принимает во внимание. Данная выписка не подтверждает, что ФИО1 на налоговый период (2015, 2016 года) не являлась долевым собственником земельного участка с кадастровым номером №

В тоже время, суд не соглашается с указанной в иске общей суммой задолженности в размере 2 719,77 руб., считая её завышенной, поскольку сумма недоимки по земельному налогу за 2015 и 2016 года и пеней составит 2 022,52 руб. (1 670 руб. + 352,52 руб.).

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 НК РФ, статьи 114 КАС РФ в связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 400 руб., установленная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, поскольку истец в силу пункта 19 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области о взыскании недоимки и пени по земельному налогу с ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>

- недоимку по земельному налогу за 2015, 2016 года в размере 1 670 руб., пени в размере 352,52 руб.

- всего – 2 022,52 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Максатихинский район Тверской области в размере 400 руб. 

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам: 

Управление Федерального казначейства по Тверской области

ИНН 

<

***>

КПП 690601001

ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ г. Тверь

БИК 042809001

Расчетный счет 

<

***>

КБК 18210606043101000110 по земельному налогу в сумме 1 670 руб., ОКТМО 28640436 

КБК 18210606043102100110 пени земельному налогу в сумме 352,52 руб., ОКТМО 28640436

В удовлетворении исковых требований в общей сумме 2 719,77 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Председательствующий 

дело 2а-59/2021 УИД: №