Дело № 2а-1611/20

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

7 октября 2020 года г.Орёл

Советский районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Михеевой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Карпачевой Е.Д., 

при помощнике судьи Двойничевой О.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

представителя заинтересованного лица ФИО3, действующей на основании Устава,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1611/20 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу к ФИО2, заинтересованные лица – ТСЖ «Зарница», Общество с ограниченной ответственностью «Региональное агентство «Твой Дом», о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Орлу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц. В ходе подготовки дела к судебному разбирательству, определением суда от ДД.ММ.ГГ, к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ТСЖ «Зарница», Общество с ограниченной ответственностью «Региональное агентство «Твой Дом». В обоснование иска указано следующее.

На налоговом учете в инспекции ФНС России по г.Орлу состоит в качестве налогоплательщика ФИО2.

Налоговыми агентами представлены следующие сведения о доходах ФИО2 за ДД.ММ.ГГ по форме 

<

данные изъяты>

- справка №*** от ДД.ММ.ГГ ООО «Региональное агентство «Твой дом» - начислен доход 

<

данные изъяты> в размере 8182,6 руб., сумма исчисленного не удержанного налоговым агентом налога составляет 1064 руб.;

- справка №*** от ДД.ММ.ГГ ТСЖ «Зарница» начислен доход 

<

данные изъяты> в размере 27960,13 руб., сумма исчисленного налога 3635 руб., сумма не удержанного налоговым агентом налога составляет 2264 руб.

Налоговым органом было направлено ФИО2 налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГ в сумме 3328 руб. со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГ, которое в установленный срок исполнено не было.

Также в адрес ФИО2 было направлено требование №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГ в сумме 3328 руб., а также пени в размере 39,18 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГ, которое налогоплательщиком также исполнено не было.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 3 Советского района г.Орла, был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной суммы задолженности (дело №***). По заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГ судебный приказ был отменён.

В связи с этим административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по НДФЛ в сумме 3367,18 руб., из которых: недоимка по налога за ДД.ММ.ГГ – 3328 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу, за период образования с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в сумме 39,18 руб. 

В судебное заседание явился представитель административного истца ФИО1, поддержал заявленные требования.

В судебное заседание явился административный ответчик ФИО2, возражал относительно удовлетворения иска, полагал, что все суммы НДФЛ должны были быть уплачены за него бывшими работодателями, он самостоятельно платить ничего не должен; также полагал, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд по требованию об уплате налога на доходы административного ответчика от ООО «РА «Твой Дом» за ДД.ММ.ГГ

В судебное заседание явилась представитель заинтересованного лица председатель ТСЖ «Зарница» ФИО3, указала следующее.

ФИО2 был трудоустроен в ТСЖ «Зарница». В ДД.ММ.ГГ им был получен следующий доход: 1 835,3 руб. – по договору подряда №*** от ДД.ММ.ГГ, НДФЛ в размере 239 руб. исчислен, удержан и перечислен в бюджет; доход в сумме 1596,3 руб. выплачен ФИО2 ДД.ММ.ГГ, что подтверждается платёжной ведомостью №*** от ДД.ММ.ГГ. Также ФИО2 был получен доход в сумме 23859 руб. – данная сумма была взыскана в его пользу решением Советского районного суда г.Орла от ДД.ММ.ГГ, сумма НДФЛ в решении суда выделена не была, в связи с чем НДФЛ на данную сумму ТСЖ не удерживался, сумма налога составляет 3101 руб., данная сумма подлежала удержанию с последующих начислений; сумма 23 859 руб. была выплачена ФИО2 ДД.ММ.ГГ, что подтверждается платёжным поручением №*** от указанной даты.

Также доход ФИО2 составил 2 265,83 руб. – компенсация за неиспользованный отпуск в связи с восстановлением ФИО2 на работе решением суда от ДД.ММ.ГГ и его последующим увольнением, НДФЛ исчислен в сумме 295 руб. Из данной суммы также был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 1132 руб. (59 % от 2265,83 руб.), в том числе 837 руб. – частично в счёт погашения исчисленного и не удержанного налога с заработной платы за время вынужденного прогула, взысканной решением суда от ДД.ММ.ГГ. Доход в сумме 1 133,83 руб. был выплачен ФИО2 ДД.ММ.ГГ, что подтверждается платёжной ведомостью №*** от ДД.ММ.ГГ.

Представитель заинтересованного лица ООО «Региональное Агентство «Твой Дом» в судебное заседание не явился, представлен письменный ответ на запрос суда – указано, что по решению Заводского районного суда г.Орла от ДД.ММ.ГГ ФИО2 была выплачены в полном объёме, без удержаний, денежные средства в сумме 10743,2 руб., из которых: 7500 руб. – заработная пата, 682,6 руб. – компенсация за неиспользованный отпуск, 2500 руб. – компенсация морального вреда, 60,6 руб. – почтовые расходы; с данной суммы налог не удерживался, ФИО2 в присутствии сотрудников ООО был разъяснено о необходимости самостоятельной уплаты налога.

Суд, выслушав позицию участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

ФИО2 состоит на налоговом учете в инспекции ФНС России по г.Орлу в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При этом, в соответствии со ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной форме или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

В силу ст. 24 НК РФ, налоговый агент обязан перечислять в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Пункт 2 ст. 231 Налогового кодекса РФ устанавливает, что не удержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога взыскиваются до полного погашения задолженности в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

В силу ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговыми агентами представлены следующие сведения о доходах ФИО2 за ДД.ММ.ГГ по форме 

<

данные изъяты>

- справка №*** от ДД.ММ.ГГ ООО «Региональное агентство «Твой дом» - начислен доход 

<

данные изъяты> в размере 8182,6 руб., сумма исчисленного не удержанного налоговым агентом налога составляет 1064 руб.;

- справка №*** от ДД.ММ.ГГ ТСЖ «Зарница» начислен доход 

<

данные изъяты> в размере 27960,13 руб., сумма исчисленного налога 3635 руб., сумма не удержанного налоговым агентом налога составляет 2264 руб.

Судом установлены следующие составляющие указанных платежей.

Решением Заводского районного суда г.Орла от ДД.ММ.ГГ по гражданскому делу №*** в пользу ФИО2 с ООО «Региональное агентство «Твой Дом» была взыскана заработная плата за период работы с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 7500 руб., компенсация за неиспользованный отпуск – 682,6 руб.. компенсация морального вреда – 2500 руб., расходы на почтовое отправление – 60,6 руб., всего 10 743,2 руб. Решение вступило в законную сиу ДД.ММ.ГГ (л.д.49-58). Из данной суммы, в соответствии со ст.ст.209, 210 НК РФ, налогообложению подлежала сумма 8182,6 руб. По сообщению ООО «РА «Твой Дом», из указанной суммы был исчислен налог в сумме 1064 руб., однако, удержан не был, при этом ФИО2 было разъяснено о необходимости самостоятельной уплаты налога на указанную сумму.

Решением Советского районного суда г.Орла от ДД.ММ.ГГ по делу №*** ФИО2 был восстановлен на работе в ТСЖ «Зарница» в должности дворника с ДД.ММ.ГГ; в его пользу с ТСЖ «Зарница» была взыскана заработная плата за время вынужденного прогула в сумме 23859 руб., денежная компенсация морального вреда в сумме 5000 руб. Решение обжаловано не было, вступило в законную силу (л.д.6-71). Из указанной суммы, в соответствии со ст.ст.209, 210 НК РФ, налогообложению полежала сумма 23 859 руб. Всего за ДД.ММ.ГГ ФИО2 в ТСЖ «Зарница» был получен доход: 1835 руб. – по договору подряда по договору подряда №*** от ДД.ММ.ГГ, НДФЛ в размере 239 руб. исчислен, удержан и перечислен в бюджет; доход в сумме 1596,3 руб. выплачен ФИО2 ДД.ММ.ГГ, что подтверждается платёжной ведомостью №*** от ДД.ММ.ГГ. Также ФИО2 был получен доход в сумме 23859 руб. – данная сумма была взыскан в его пользу Решением Заводского районного суда г.Орла от ДД.ММ.ГГ, НДФЛ на данную сумму ТСЖ не удерживался, сумма налога составляет 3101 руб.; сумма 23 859 руб. была выплачена ФИО2 ДД.ММ.ГГ, что подтверждается платёжным поручением №*** от указанной даты.

Также доход ФИО2 составил 2 265,83 руб. – компенсация за неиспользованный отпуск в связи с восстановлением ФИО2 на работе решением суда от ДД.ММ.ГГ и его последующим увольнением, НДФЛ исчислен в сумме 295 руб. Из данной суммы был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 1132 руб., в том числе 837 руб. – частично за счёт погашения исчисленного и не удержанного налога с заработной платы за время вынужденного прогула, взысканной решением суда от ДД.ММ.ГГ. Доход в сумме 1 133,83 руб. был выплачен ФИО2 ДД.ММ.ГГ, что подтверждается платёжной ведомостью №*** от ДД.ММ.ГГ.

В судебном заседании в качестве свидетеля была допрошена ФИО13 которая дополнительно пояснила следующее. По решению суда от ДД.ММ.ГГ фактически вся денежная сумма была выплачена ФИО2 ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ ФИО2 подал заявление об увольнении по собственному желанию, за период с ДД.ММ.ГГ год по ДД.ММ.ГГ ему была начислена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 2265,83 руб. На данную сумму был начислен НДФЛ в сумме 295 руб. Из суммы 2265,83 руб. мог быть исчислен налог в сумме не более 50 %, в связи с чем общая сумма налога составила 1133,83 руб., из них – 295 руб. – налог на компенсацию за неиспользованный отпуск руб. + 837 руб. – на взысканную ранее решением суда сумму 23859 руб. 

Установив изложенное, суд признаёт доказанной сумму недоимки ФИО2 по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГ в сумме 2264 руб. – на доход от ТСЖ «Зарница» и в сумме 1064 руб. – на доходы от ООО РА «Твой Дом», всего 3328 руб.

Согласно п.4 ч.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, обязаны исчислить и уплатить налог исходя из сумм таких доходов. Согласно п.2,3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

До настоящего времени ФИО2 сумма недоимки не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ч.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом было направлено ФИО2 налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГ в сумме 3328 руб. с сроком уплаты - ДД.ММ.ГГ, которое в установленный срок исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

На основании п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В адрес ФИО2 было направлено требование №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГ в сумме 3328 руб., а также пени в размере 39,18 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГ, которое налогоплательщиком также исполнено не было.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Согласно пункту 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (п.2 ст. 286 КАС РФ).

Из материалов дела усматривается, что ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 3 Советского района г.Орла, был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной суммы задолженности (дело №***). По заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГ судебный приказ был отменён. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГ. Таким образом, срок на обращение в суд административным истцом нарушен не был.

При этом суд признаёт несостоятельным довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд по требованиям об уплате налога на доходы административного ответчика в ООО РА «Твой Дом» за ДД.ММ.ГГ, поскольку данные суммы были взысканы в пользу ФИО2 решением суда от ДД.ММ.ГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ, в связи с чем являются его доходом за ДД.ММ.ГГ

Принимая во внимание доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований ИФНС России по г.Орлу о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГ в общей сумму 3367,18 руб., из которой: недоимка по налогу – 3328 руб., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 39,18 руб.

В соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО2 также подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования г.Орел в сумме 400 рублей. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 3367,18 руб., из которых – недоимка на налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГ – 3328 руб., пени, начисленные не недоимку по НДФЛ, за период образования с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в сумме 39,18 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Орел в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий Т.А. Михеева