Дело № 2а-116/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 февраля 2019 года г. Мичуринск 

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи - Наговицыной О.Н., 

при секретаре - Кирилловой В.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ... - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Мичуринский городской суд ... с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование своих административных исковых требований и дополнений к ним указала, что ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог по сроку уплаты .... В связи с тем, что суммы налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога административным ответчиком не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование ... от ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности до .... Указанные требования налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи ... в отношении ФИО2 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ ... ...а-... о взыскании задолженности по налогам. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от ... судебный приказ был отменен.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогам в размере 6471,50 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1035, пени - 3,13 за период с ... по ... руб., по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 5064 руб., пени - 15,30 руб. за период с ... по ..., по земельному налогу за 2016 год в размере 353 руб., пени - 1,07 руб., за период с ... по ....

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщил. 

Суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ... ФИО1 административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.2 Закона «О транспортном налоге в ...» ... от ... налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Мичуринского городского совета депутатов ... от ... ... (в ред. от ...) «О ведении в действие на территории ... земельного налога» введен в действие земельный налог на территории ....

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения признаются принадлежащие ФИО2 жилой дом, расположенный по адресу: ...-г, в собственности с ..., с учета не снят. Решением Мичуринского городского Совета депутатов от ... ... определены ставки налога на имущество физических лиц на территории ....

Кроме того, объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО2 автомобиль: CHERY, государственный регистрационный знак ..., дата регистрация права собственности ..., с учета не снят, налог исчислен за период владения данным транспортными средством. 

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. ... «О транспортном налоге в ...» ...-З от ... составляет 20,00 рублей, в расчете на одну лошадиную силу.

Также, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ...-г, кадастровый ... в собственности с ..., с учета не снят, и соответственно является плательщиком земельного налога исчисленного на данный земельный участок. 

Налоговая ставка в отношении указанного земельного участка установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка.

ФИО2 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц в размере 1035 рублей, пени в размере 3,13 руб. за период ... по ..., транспортный налог в размере 5064 рублей, пени в размере 15,30 рублей за период ... по ..., земельный налог в размере 353 руб., пени в размере 1,07 руб. за период ... по ....

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление ... от ... на сумму11912 рублей об оплате в срок не позднее .... Указанные обстоятельства подтверждаются реестром заказных почтовых отправлений.

Обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок исполнена не была.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3,13 рублей за период с ... по ..., пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 15,30 рублей за период с ... по ..., пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 1,07 рублей за период с ... по .... 

Налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование ... от ... об уплате налога, сбора, пени штрафа. Указанное требование налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи ... в отношении ФИО2 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ... ... о взыскании задолженности по налогам. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от ... судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ..., то есть в установленный законом срок в шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст. 289 КАС РФ). 

Положениями п.2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом;

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании вышеприведенных норм права суд приходит к выводу, что датой, с которой подлежит исчислению установленный абз.2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности, является дата истечения срока исполнения требования, с учетом которого общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 рублей. 

Как следует из материалов дела, УГИБДД ... в адрес административного истца представлены сведения о регистрации транспортного средства CHERY, государственный регистрационный знак ... В установленном законом порядке ФИО2 направлялось налоговое уведомление ... от ... о расчете налога на данный автомобиль за 2014 год и необходимости его оплаты в сумме 1688 рублей не позднее .... Требованием ... от ... ИФНС предлагал ФИО2 уплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 1688 рублей в срок до ....

Указанные обстоятельства подтверждаются реестрами почтовых отправлений от ... и от ....

Обязанность по уплате земельного налога в установленный срок исполнена не была. Сумма, предъявленная к уплате, по требованию ... от ... не превышала 3000 рублей, у налогового органа имелась возможность для обращения в суд в сроки, определяемые абз.3 ч.2 ст. 48 НК РФ.

В последующем налоговым органом было направлено налоговое уведомление ... от ... о расчете налога на данный автомобиль за 2015 год и необходимости его оплаты в сумме 1688 рублей не позднее .... Требованием ... от ... ИФНС предлагал ФИО2 уплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 1688 рублей в срок до ....

По двум требованиям ... от ... и ... от ... сумма задолженности увеличилась до 3376 рублей. 

Учитывая, что в требовании ... от ... срок для его исполнения установлен ..., предельным сроком подачи административного иска в соответствии абз.2 ч.2 ст. 48 НК в суд является ... (... + 6 мес.). 

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа в указанный период времени налоговый орган не обращался. 

Ссылка административного истца на положения ст. 397 НК РФ, согласно которой направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, не могут быть приняты во внимание. Поскольку эти положения закона подлежат применению во взаимосвязи с иными нормами налогового законодательства, в том числе, устанавливающими сроки направления налогового уведомления и требования, направления заявления о взыскании недоимки.

Вместе с тем, судом установлено, что в налоговое уведомление ... от ... повторно включены суммы начисленного транспортного налога на автомобиль CHERY за 2014 и 2015 годы, указанные в требованиях ... от ... и ... от ..., соответственно при этом указан новый срок для добровольного исполнения до .... 

Таким образом, направляя ФИО2 уведомление ... от ... налоговая инспекция искусственно продлевала срок для взыскания ранее начисленного транспортного налога на автомобиль CHERY за 2014 и 2015 годы.

Поскольку налоговым законодательством строго регламентированы процедура и сроки реализации налоговым органом полномочий по принудительному взысканию с налогоплательщика начисленных налогов, пеней и штрафов, направление административному ответчику повторного уведомления с указанием новых сроков для добровольного исполнения, нарушает его права и законные интересы.

Учитывая, что сумма недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015 год составляла 3376 рублей, следовательно, направление нового требования ... от ..., не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ.

Нарушение налоговым органом срока и порядка требования об уплате транспортного налога за 2014 и 2015 годы привело к утрате права на принудительное взыскание задолженности за указанный период. 

При таких обстоятельствах, взысканию с ФИО2 подлежит недоимка по транспортному налогу лишь за 2016 год в сумме 1688 рублей, а также с него подлежит взысканию пени в размере 15.30 руб. за период с ... по ....

Расчет недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, указанный в административном исковом заявлении, судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд частично удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО2 задолженность по налогам в сумме 3095,5 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ...-г, в соответствующий бюджет задолженность по налогам в сумме 3095,5 рублей, а именно: 

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1035 рублей, по пени в сумме 3,13 рублей за период с ... по ...;

- по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1688 рублей, по пени в сумме 15,30 рублей за период с ... по ...;

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 353 рублей, по пени в сумме 1,07 руб., за период с ... по ....

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ....

Судья О.Н. Наговицына