№ 2а-425/2023

УИД 61RS0014-01-2023-000559-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Донецк Ростовской области 03 июля 2023 года 

Донецкий городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Вэйдэ С.В., 

при секретаре судебного заседания Бабенко Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с нее недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)) за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)), за 2020 год за период с 02.07.2021 по 18.10.2022 в размере 

<

данные изъяты> руб.;

Итого на общую сумму 

<

данные изъяты> руб.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и согласно выписке из ЕГРИП утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием ею соответствующего решения 

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ). 

Тариф страхового взноса (ст. 425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящие выплат и иных вознаграждений физическими лицами) признаются плательщиками страховых взносов. 

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. 

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 02.07.2021 по 18.10.2022 в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данные требования были направлены должнику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 

Представитель истца, ответчик ФИО1, представитель ответчика ФИО2, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела посредством почтовой связи, в суд не явились, от истца имеется заявление о рассмотрении дело в отсутствие его представителя. Суд, изучив материалы административного дела, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № №, пришел к следующему.

В силу пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В адрес ФИО1 было направлено требование № №, которым установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом размера недоимки и требований закона (абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации), а также положений части 2 ст. 286 КАС РФ право на обращение в суд налогового органа по требованию № № возникло с ДД.ММ.ГГГГ - после истечения срока уплаты недоимки, указанного в налоговом требовании, и должно было быть реализовано до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела № № следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 21 по Ростовской области обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Донецкого судебного района Ростовской области отменен судебный приказ № № по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1, о чем вынесено соответствующее определение.

С настоящим иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ и ст. 286 НК РФ, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании изложенного суд пришел к выводу, что инспекцией соблюдены порядок и сроки обращения в суд за принудительным взысканием с налогоплательщика недоимки по требованию № №.

Разрешая исковые требования недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени за 2020 год, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

При разрешении исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам суд исходит из следующего.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исходя из положений ч. 1 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000,00 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Как следует из выписки из ЕГРИП от 27.01.2023 с 25.01.2019 по 01.04.2021 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, на ней лежала обязанность по осуществлению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Из сведений о состоянии расчетов с бюджетом ФИО1 следует, что испрашиваемая истцом недоимка не погашена.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год являются законными и обоснованными. Подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислена пеня. 

Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Суд согласен с расчетом взыскиваемых сумм пени, представленным административным истцом и принимает его как математически правильный и соответствующий действующему законодательству. Контррасчет ответчиком не представлен, наличие задолженности им не оспорено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 направляла требование об уплате налога № № в соответствии с которым ФИО1 было предложено погасить образовавшуюся недоимку. Данное требование административным ответчиком не было исполнено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет 

<

данные изъяты> руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области задолженность по: 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)) за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> копейка;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2020 год за период с 02.07.2021 по 18.10.2022 в размере 

<

данные изъяты> копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты> копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд Ростовской области в течение одного месяца.

Судья С.В. Вэйдэ