РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2018 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-594/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 В.Г.О. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 2 050 рублей 00 копеек, пени в сумме 13 рублей 67 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 104 рублей 00 копеек, пени 69 копеек а всего – 2 168 рублей 36 копеек. В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику с 21.11.2008 принадлежат на праве собственности земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, а также находится в собственности квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> Административному ответчику 15.09.2016 направлялось налоговое уведомление № и требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа от 22.12.2016 №, которые ФИО1 В.Г.О. в добровольном порядке исполнены не были. Судебный приказ, вынесенный 10.01.2018 по заявлению налоговой инспекции, был отменен определением мирового судьи первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 30.03.2018 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административным ответчиком возражений по административному иску не представлено.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

На территории Советского городского округа Калининградской области земельный налог установлен и введен решением городского Совета депутатов г. Советска от 29.09.2005 № «Об установлении земельного налога» (далее – Решение).

Как следует из п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 2 Решения, налогоплательщиками данного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Как установлено ст. 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пп. 5 п. 5 Решения налоговая ставка за земельные участки, занятые жилищным фондом, установлена в размере 0,3 процента.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 4 ст. 391 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации и пп. 3 п. 7 Решения налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу установлено, что ФИО1 В.Г.О. является налогоплательщиком земельного налога за 2015 год в связи с нахождением у него в собственности двух земельных участков: с 21.11.2008 расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; с 29.12.2014 расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый № и налогоплательщиком налога на имущество в связи с нахождением у него в собственности квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Кадастровая стоимость земельных участков определена в размере 81 505 рублей и 642 568 рублей.

Размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 В.Г.О. за принадлежащие ему земельные участки был исчислен налоговым органом в 2015 году в размере 2 050 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2015 год, исчислялся на территории Калининградской области из инвентаризационной стоимости имущества в соответствии с п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в установленных указанным пунктом пределах.

Пунктом 3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 29.10.2014 № 380 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка на объекты налогообложения установлена в зависимости от их суммарной инвентаризационной стоимости свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно в размере 0,3%.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 В.Г.О. за принадлежащую ему на праве собственности квартиру, был рассчитан налоговым органом в 2015 году в размере 104 рублей.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, МИФНС России № 2 по Калининградской области в адрес ФИО1 В.О.Г. 15.09.2016 было направлено налоговое уведомление от 25.08.2016 № об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее 01.12.2016.

В связи с неуплатой недоимки за 2015 год в установленный законом срок МИФНС России № 2 по Калининградской области в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 В.Г.О. начислены пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 на недоимку по земельному налогу в сумме 13 рублей 67 копеек, на недоимку по налогу на имущество физических лиц – 104 рубля 00 копеек, и 28.12.2016 направлено требование № об уплате недоимки и пени в срок до 22.02.2017.

Направление требования ФИО1 В.Г.О. подтверждается представленным административным истцом реестром отправлений, однако в установленный срок требование исполнено не было.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование от 22.12.2016 № 20933 содержит сведения об имеющейся у ФИО1 В.Г.О. недоимке по транспортному налогу в размере 69 244 рублей, земельному налогу в сумме 2 050 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 104 рублей и начисленным на недоимки пени в сумме 475 рублей 99 копеек, а всего в размере 71 873 рублей 99 копеек, срок для уплаты задолженности установлен до 22.02.2017. Указанное требование ФИО1 В.Г.О. исполнено не было.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 10.01.2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 В.Г.О. задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 30.03.2018 судебный приказ отменен, в связи с чем МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 В.Г.О. недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, как следует из определения мирового судьи первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 30.03.2018, судебный приказ по заявлению МИФНС России № 2 по Калининградской области в отношении административного ответчика был вынесен 10.01.2018, что свидетельствует с учетом положений ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о пропуске административным истцом установленного шестимесячного срока.

При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Административный истец полагает, что уважительными причинами для пропуска срока с заявлением к мировому судье явились переход на новое программное обеспечение, реорганизационные мероприятия, в ходе которых частично были сокращены сотрудники отдела, загруженность сотрудников.

Однако приведенные причины указывают на недостатки организационного характера и не могут быть расценены судом в качестве исключительных обстоятельств, объективно препятствовавших обращению МИФНС России № 2 по Калининградской области с заявлением к мировому судье в установленный срок.

При изложенных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1 В.Г.О..

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 2 050 рублей 00 копеек, пени в сумме 13 рублей 67 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 104 рублей 00 копеек, пени 69 копеек а всего – 2 168 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Советский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Н. Ганага