Дело № 2а-2762/2024

22RS0011-02-2024-003224-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М., 

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *** года рождения. По состоянию на 18.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 14017 руб. 88 коп., в т.ч. транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 6975 руб. 24 коп., пени - 7042 руб. 64 коп. По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере: транспортный налог - 4 023.76 руб. В требование об уплате от 18.09.2023 на сумму 46746 руб. 72 коп. была включена сумма пени - 7042 руб. 64 коп. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 22.11.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

24.01.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

24 

-46884.00 

300 

7.5 

-281.30 

25.01.2023 

25.01.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

1 

-40884.00 

300 

7.5 

-10.22 

26.01.2023 

14.03.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

48 

-39884.00 

300 

7.5 

-478.61 

15.03.2023 

16.03.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

2 

-46884.00 

300 

7.5 

-23.44 

17.03.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

129 

-39884.00 

300 

7.5 

-1286.26 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-39884.00 

300 

8.5 

-248.61 

15.08.2023 

12.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

29 

-39884.00 

300 

12 

-462.65 

13.09.2023 

15.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

3 

-9624.70 

300 

12 

-11.55 

16.09.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

2 

-6975.24 

300 

12 

-5.58 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-6975.24 

300 

13 

-126.95 

30.10.2023 

22.11.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

24 

-6975.24 

300 

15 

-81.70 

ИТОГО: 

-3018.87 

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составила: 4023,76 руб. + 3018,87 руб. = 7042,63 руб.

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка №8 г. Рубцовска 13.12.2023 вынесен судебный приказ . 27.12.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа .

Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимку по пене в размере 7042 руб. 63 коп. 

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке. 

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2, представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебном заседании отсутствовали, извещены в установленном законом порядке. 

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом ко взысканию с ФИО1 заявлена сумма пени в размере 7042,63 руб.

В ответ на запрос суда административным истцом указано, что пеня в размере 4023,76 руб., начисленная за период до 01.01.2023 состоит из пени в размере 3884,66 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, пени в размере 139,10 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2021 год. Также начислена пеня в размере 3018,87 руб. за период с 01.01.2023 по 22.11.2023 на указанные налоги, вошедшие в совокупную обязанность налогоплательщика.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 8 г. Рубцовска 06.05.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 28338 руб.

Данный судебный приказ был предъявлен на исполнение в ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов, в связи с чем, 01.08.2022 было возбуждено исполнительное производство -ИП. 19.04.2023 данное исполнительное производство было окончено на основании п.7 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ). 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1 налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 18546 руб.

В связи с этим, в установленный срок почтой по адресу регистрации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022.

В связи с неисполнением обязанности по уплате, в том числе транспортного налога за 2021 год, пени в установленный срок, по почте, в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от 18.09.2023 со сроком уплаты до 11.10.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Согласно представленным сведениям 22.09.2023 поступивший от налогоплательщика платеж в сумме 11570,76 руб. был зачтен в уплату транспортного налога за 2021 год, остаток составил 6975,24 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию от 18.09.2023 срок оплаты недоимки установлен до 11 октября 2023 года. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 11.04.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска 11.12.2023, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Судебный приказ, вынесенный 13.12.2023, отменен определением мирового судьи 27.12.2023.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 27.06.2024, согласно почтовому конверту, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 транспортный налог за 2021 год в оставшейся части был оплачен 21.02.2024.

Решением Арбитражного суда Алтайского края от 15.02.2021, вынесенного по делу № ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него была открыта процедура реализации имуществом сроком до 10.08.2021.

Определением Арбитражного суда Алтайского края от 14.11.2023 была завершена процедура реализации имущества должника ФИО1

В соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28).

Согласно пункту 5 статьи 213.25 Закона о банкротстве, с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Требования кредиторов по текущим платежам, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

При решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов необходимо учитывать требования статей 38 и 44 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день окончания срока уплаты налога.

Моментом возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год является 31.12.2020, по уплате транспортного налога за 2021 год является 31.12.2021. Заявление о признании ФИО1 банкротом было принято определением от 30.07.2020. То есть обязательства по уплате указанных налогов и пени, начисленной на них возникли после даты принятия заявления, соответственно являются текущими и могут быть взысканы в судебном порядке.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания пени с ФИО1, доказательств уплаты пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность по пене в размере 7042,63 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова 

Мотивированный текст решения изготовлен 23 декабря 2024 года.