Дело № 2а-614/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2017 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Новожиловой К.А.,

с участием представителей административного истца Н. ФИО1, административного ответчика Ф., представителя административного ответчика М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к Ф. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к Ф. о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Административные исковые требования обоснованы следующим. Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Иваново от 02.12.2016г. был отменен судебный приказ от 19.11.2016г. № о взыскании с Ф. задолженности по налогу, пени и государственной пошлины. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства.

По данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на Ф., ИНН № зарегистрированы транспортные средства: Ниссан Теана, гос.рег.номер №, Фольксваген Поло, гос.рег.номер №. Сведения о собственности отражены в налоговом уведомлении №. Налоговая база определяется по каждому транспортному средству отдельно. Налоговая база в отношении транспортных средств, зарегистрированных на должника, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, указана в налоговом уведомлении. Ставка налога для транспортных средств, зарегистрированных на должника, указана в налоговом уведомлении. За налоговый период 2014 гг. в установленные законодательством сроки, налогоплательщик транспортный налог в сумме 3488,75 руб. не уплатил, что отражено в лицевом счете налогоплательщика. В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 446,33 руб. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени.

Также Ф. является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Сведения об имуществе отражены в налоговом уведомлении № и согласно ст.ст. 1,2 Закона РФ «О налогах, на имущество физических лиц» от 09.12.91 г. N 2003-1, граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество. За налоговый период 2014 г. в срок установленный законодательством налогоплательщик налог в сумме 168,37 руб. не уплатил, что отражено в лицевом счете налогоплательщика. В соответствии со ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 18,08 руб. 

Ф. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Сведения отражены в налоговом уведомлении №. За налоговый период 2014 г. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик налог в сумме 77,94 руб. не уплатил. В соответствии со ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 9,57 руб. 

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика Ф. задолженность по транспортному налогу в сумме 3488,75 руб. за 2014 г., пени – 446,33 руб. образовавшиеся за период с 13.11.2014-11.10.2015 г.г., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 168,37 руб. за 2014 г., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 18,08 руб., образовавшиеся за период с 13.11.2014-02.10.2015 г.г., задолженность по земельному налогу в сумме 77,94 руб. за 2014 г., пени по земельному налогу в сумме 9,57 руб. за период с 13.11.2014-11.10.2015 г.г., госпошлину в установленном законом порядке.

Одновременно, ИФНС по г.Иваново просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного иска в суд в связи с вводом в налоговых органах РФ в эксплуатацию нового программного обеспечения и выявлением ошибок в работе функционала в период с 25.11.2015 г. по 01.03.2016 г. подготовка данных для взыскания задолженности с физических лиц по ст.48 НК РФ была приостановлена. Данную причину пропуска считают уважительной, так как отсутствует иной способ определения лиц, имеющих задолженность по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения.

В судебном заседании представители административного истца Н., ФИО1 исковые требования поддержали по основаниям, изложенным в иске. Пояснили, что Ф. в налоговую инспекцию с заявление о предоставлении ей льгот, поскольку она является пенсионером, не обращалась.

Административный ответчик Ф. и ее представитель М. с исковыми требованиями не согласились. Пояснили, что Ф. является пенсионером с 01.01.2006г., в связи с чем освобождена от уплаты налогов. Просили отказать истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи административного искового заявления в суд.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что Ф. является пенсионером с 25.05.2006г., что подтверждается пенсионным удостоверением № (л.д.38).

Из материалов дела следует, что в собственности Ф. находились следующие транспортные средства: Ниссан Теана, гос.рег.номер №, в период с 30.08.2011г. по 16.12.2014г. (л.д. 57), а также Фольксваген Поло, гос.рег.номер №, в период с 17.12.2014г. по 27.07.2016г. (л.д. 56).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с действующим законодательством Ивановской области ( Закон Ивановской области « О транспортным налоге» от 28.11.2002г. № 88-ОЗ) льгота по транспортному налогу пенсионерам не предусмотрена.

Таким образом, в связи с наличием в собственности Ф. в 2014 году указанных выше транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, она является плательщиком транспортного налога.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ). В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговые ставки транспортного налога на 2014 г. установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков – физических лиц установлен: за 2014 год – ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) – не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год – не позднее 01 октября 2015 года.

В соответствии с ч.1, ч.3 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года № 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Установлено, что за налоговый период в установленные законодательством сроки, налогоплательщик транспортный налог в сумме 3488,75 руб. не уплатил, поэтому в соответствии со ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 446,33 руб.

В собственности Ф. с 26.12.2005г. по 09.12.2014г. находилось недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д. 10,13, 60).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение.

Следовательно, в связи с наличием в 2014 г. в собственности Ф. квартиры, она является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 5 выше названного Закона (в редакции, действовавшей до 01 января 2015 года), налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

В соответствии со статьей 3 Закона ставка налога на строения, помещения и сооружения суммарной инвентаризационной стоимостью до 300000 включительно составляет 0,1% инвентаризационной стоимости, от 300000 руб. до 500000руб. – от 0,1 до 0,3 %, свыше 500000 руб. – от 0,3 до 2,0%.

Согласно представленным документам, инвентаризационная стоимость квартиры, находящейся в собственности Ф., составляла 214152 руб., в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц за декабрь 2014 г. в размере 157,04 руб. 

В соответствии с пп. 10 п.1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Поскольку Ф. является пенсионером, соответственно, от уплаты налога на имущество физических лиц, она освобождена полностью.

В течение 2014 г. (с 26.12.2005г. по 09.12.2014г.) Ф. являлась собственником земельного участка (115/10000 доли), расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 7393733 руб. (л.д. 10).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в связи с наличием в собственности административного ответчика земельного участка, она является плательщиком земельного налога. Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом, если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Земельный налог, подлежащий уплате Ф. за 11 месяцев 2014 года, составил 77,94 рублей.

Статьей 395 Налогового кодекса РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры, в данный перечень не включена.

Вместе с тем, обращаем внимание, что п. 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии с решением Ивановской городской Думы от 11.10.2005 №600 «О земельном налоге» пенсионер г. Иваново освобожден от уплаты земельного налога в размере 50% от начисленной суммы в отношении принадлежащего ему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения одного земельного участка каждого вида разрешенного использования, занятого индивидуальным жилым домом или частью индивидуального жилого дома, гаражом, приобретенного (предоставленного) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Таким образом, с Ф. подлежит взысканию земельный налог в размере 38,97 руб. (50% от 77,94 руб.).

В соответствии со ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты земельного налога с Ф. подлежат взысканию пени в сумме 9,45 руб. ( с учетом льготы 50% при уплате земельного налога за 2014 год).

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

09.06.2015г. налоговым органом Ф. направлено налоговое уведомление № от 12.04.2015г. об уплате налогов в срок до 01 октября 2015 года: транспортного налога за 2014 г. в сумме 3488,75 руб., земельного налога за 2014 г. в сумме 77,94 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 157,04 руб. (л.д. 10-11).

В установленный в налоговом уведомлении срок Ф. обязанность по уплате налогов исполнена не была. Доказательств, подтверждающих уплату налогов, ответчиком в суд не представлено.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты налога административному ответчику были начислены пени. 

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, штрафа, процентов по состоянию на 14.10.2015 г., налоговым органом Ф. было предложено оплатить налоги и пени в срок до 27.01.2016 г. Данное требование было направлено административному ответчику 23.10.2015 г. (л.д. 12).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Учитывая, что общая сумма транспортного налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей по требованию № от 14.10.2015 г., срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени необходимо рассчитывать по истечении срока на его добровольное исполнение, т.е. с 27.01.2016 г.

Таким образом, на момент подачи административного искового заявления (17.03.2017 г.) указанный срок истек.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сбой в электронной системе базы данных ИФНС по г. Иваново суд расценивает как уважительную причину пропуска срока подачи заявления в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку данная причина обусловлена возникшими проблемами в функционировании программного обеспечения, которое используется налоговыми органами в работе по взысканию задолженности. При этом суд учитывает, что ручного режима обработки документов по данному направлению не предусмотрено.

Поскольку требование в полном объеме исполнено не было, налоговый орган в порядке и сроке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ обратился к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района г. Иваново с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки. Судебный приказ был вынесен 19.11.2016.

На основании возражений Ф. судебный приказ был отменен 05.12.2016 (л.д. 7).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным доводы представителя административного ответчика о пропуске ИФНС по г. Иваново срока обращения в суд с исковым заявлением не обоснованы, поскольку, срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности истекает 05.06.2017, административное исковое заявление поступило в суд 17.03.2017, а, следовательно, оно подано с соблюдением установленного срока.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит взысканию с административного ответчика Ф. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Удовлетворить ходатайство Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к Ф. о взыскании налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Ф., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново транспортный налог за 2014 г. в сумме 3488 руб. (три тысячи четыреста восемьдесят восемь) руб. 75 коп., пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога с 13.11.2014-11.10.2015 г. в сумме 446,33 руб. (четыреста сорок шесть) руб. 33 коп., земельный налог за 2014 год в сумме 38 (тридцать восемь) руб. 97 коп., пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за период с 13.11.2014-11.10.2015 г.г. в сумме 09 (девять) руб. 45 коп.

Взыскать с Ф. государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2017г.

Председательствующий: подпись

КОПИЯ ВЕРНА

Судья:

Секретарь: