УИД: 61RS0033-01-2024-001001-61

дело № 2а-214/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зерноград 04 марта 2025 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Филимоновой В.В., при секретаре судебного заседания Анашкиной В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 18 по Ростовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене на общую сумму 28 220 руб. 54 коп., в том числе: транспортный налог в размере 9 280 руб.; суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18 940 руб. 54 коп.

В соответствии со ст. 357, 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, страховых взносов. Так в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях. 

За налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автобус, государственный регистрационный знак: №, марка: №, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией на основании ст. 397 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов. В связи с наличием недоимки по налогам налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены. Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Зерноградского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки по налогам и пени с должника ФИО1 на общую сумму 28 220 руб. 54 коп. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен. В связи с чем инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу и пени за 2019-2022 г.г. на общую сумму 28 220 руб. 54 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в представленном возражении на административное исковое заявление просил суд удовлетворить требования инспекции частично, применив срок исковой давности и взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в размере 4640 руб. и пени по транспортному налогу 1323,1 руб., а всего в сумме 5963,1 руб.

В силу ч. 2 ст.150 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, в порядке упрощенного производства. 

Суд, исследовав представленные письменные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, из взаимосвязанных положений ч. 3 ст. 48 и ч. 3 ст. 69 НК РФ следует, что обращению налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам предшествует направление налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом, налоговый орган вправе обратится в суд о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как установлено ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога и плательщиком страховых взносов. 

В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги. 

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов. 

В связи с наличием недоимки по налогам налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов. В связи с наличием недоимки по налогам налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены. 

На ДД.ММ.ГГГГ образовалась отрицательное сальдо ЕНС в сумме 46 448 руб. 01 коп., в том числе указанные выше пени в размере 16775 руб. 57 коп., также сумма пени в размере 2164, 97 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу. 

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Зерноградского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с должника ФИО1 на общую сумму 28 220 руб. 54 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени с должника ФИО1 на общую сумму 28 220 руб. 54 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Зерноградского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 отменен.

В связи с этим инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени за 2019-2022 годы на общую сумму 28 220 руб. 54 коп. 

Дополнительно пояснив расчет пени на транспортный налог, страховых взносов ОМС и ОПС, так расчет сумм пени составил: 

16775, 57 руб., из них:

- пеня по транспортному налогу: в размере 980, 56 руб. за 2017 год, в размере 473,22 руб. за 2018 год, в размере 492,16 руб. за 2019 год;

- пеня по страховым взносам на ОМС: в размере 778,41 руб. за 2017 год, в размере 1 712,71 руб. за 2018 год, в размере 90,76 руб. за 2019 год;

- пеня по страховым взносам на ОПС: в размере 3944,15 руб. за 2017 год, 7916,69 руб. за 2018 год, в размере 386,91 руб. за 2019 год. 

Итого: 16775, 57 руб. (сумма пени до перехода на ЕНС) и 2164, 97 руб. (сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа) = 18 940,54 руб.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Ранее инспекция обращалась с заявлениями мировому судье на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам по транспортному налогу за 2019-2022г.г.

Исковое заявление МИФНС РОССИИ № 18 по Ростовской области поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, с учетом п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ, в части взыскания транспортного налога за 2019-2022г.г. не пропущен. 

Согласно Единому налоговому счету (ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в сумме 46448,01 руб. сумма пени 16775, 57 руб. 

Требования по уплате задолженности по транспортному налогу и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, что подтверждается материалами дела. 

Так, расчет, представленный административным истцом, проверен, признан математически верным, в связи с чем суд считает возможным взыскать удовлетворить административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за период с 2019-2022г.г. в размере 9280 руб. и пене по за неуплату указанных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа, полагая, что оснований для взыскания задолженности по пени на транспортный налог, страховым взносам на ОМС и ОПС за период с 2017 по 2019 не имеется в связи с отсутствием доказательств о принятии мер к взысканию налогов и сборов на которые начислены указанные суммы пени, т.е. в связи с пропуском срока обращения в суд с соответствующим иском, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога (сбора), равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. При этом, налоговой инспекции было предложено предоставить доказательства соблюдения порядка и сроков взыскания пени за указанные периоды, однако, таких доказательств представлено не было. 

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области задолженность по транспортному налогу и пене за 2019-2022 годы на общую сумму 11444,97 руб., в том числе: транспортный налог в размере 9 280 руб.; сумму пеней в размере 2164,97 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Зерноградского района Ростовской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Филимонова

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.