Дело № 2а-1646/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

21 октября 2024 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ребус А.В.,

при секретаре Евтиной С.А.,

помощник судьи Аникина О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором с учетом отказа от части исковых требований, просит взыскать с административного ответчика в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 10 947 рублей 99 копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 2 203 рубля, пени в размере 8 744 рубля 99 копеек за период с 16.10.2023 по 11.12.2023.

В обоснование требований административный истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: 

- гараж, кадастровый **, расположенный по [адрес], площадью 63,2 кв.м., дата регистрации права 18.02.2013, дата утраты права 23.11.2016;

- квартира, кадастровый **, расположенная по [адрес], площадью 43,8 кв.м., дата регистрации права 31.03.2004, дата утраты права 22.04.2019;

- квартира, кадастровый **, расположенная по [адрес], площадью 81,3 кв.м., дата регистрации права 30.11.2018

- здание вахты МУП «Северский пищекомбинат», кадастровый **, расположенное по [адрес], площадью 23,2 кв.м., дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021;

- здание, кадастровый **, расположенное по [адрес], площадью 53 кв.м., дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021;

- здание производственного корпуса МУП «Северский пищекомбинат», кадастровый **, расположенное по [адрес], площадью 2132,8 кв.м., дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 12.02.2020;

- здание, кадастровый **, расположенное по [адрес], площадью 34,8 кв.м., дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021;

- здание склада МУП «Северский пищекомбинат», кадастровый **, расположенное по [адрес], площадью 37,2 кв.м., дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021;

- канализация бытовая МУП «Северский пищекомбинат», кадастровый **, расположенная по [адрес], площадью 22 кв.м., дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021;

- водопровод МУП «Северский пищекомбинат», кадастровый **, расположенный по [адрес], площадью 31, дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021; 

- здание кадастровый **, расположенное по [адрес], площадью 209,6 кв.м., дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021;

- здание, кадастровый **, расположенное по [адрес], площадью 22,2 кв.м., дата регистрации права 04.09.2018, дата утраты права 22.11.2021;

- квартира, кадастровый **, расположенная по [адрес], площадью 59,8 кв.м., дата регистрации права 25.09.2014, дата утраты права 27.11.2017, а значит налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022 год в сумме 2 203 рубля и направил налогоплательщику налоговое уведомление ** от 29.07.2023 с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 уплачен не был. Налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки начислены пени в сумме 11 425 рублей 66 копеек. По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 13 628 рублей 66 копеек, из них: налог на имущество физических лиц в размере 2 203 рубля, пени в размере 11 425 рублей 66 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 4 389 рублей 45 копеек. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 ** на сумму 481 295 рублей 97 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ** от 11.12.2023 составляло 514 865 рублей 24 копейки, из них пени – 65 401 рубль 50 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ** от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 53 975 рублей 84 копейки, отсюда, подлежащее взысканию пени – 11 425 рублей 66 копеек. 11.01.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 628 рублей 66 копеек. Определением мирового судьи от 07.02.2024 судебный приказ был отменен по заявлению налогоплательщика. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу в полном объеме не оплачена.

Определением Северского городского суда Томской области от 21.10.2024 принят отказ административного истца УФНС России о Томской области от исковых требований в части взыскания с ФИО1 пени в сумме 2 680 рублей 67 копеек, начисленных за период с 16.10.2023 по 11.12.2023.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явился, в административном исковом заявлении содержится просьба рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил, об отложении судебного заседания на другую дату и время ходатайство не заявлял. 

На основании ст. 150, ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась обязательной.

Изучив доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Судом установлено, следует из материалов дела, что ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 14.10.2014.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира, кадастровый **, расположенная по [адрес], площадью 81,3 кв.м., дата регистрации права 30.11.2018.

Таким образом, ФИО1 в 2022 году являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Из подпунктов 1, 3 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах,

- не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1),

- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п.3).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2%, свыше 500000 руб. - 0,3%; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК Российской Федерации - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1%, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2%, свыше 1500000 руб. - 0,3%; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1%, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3%, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5%. 

В силу п. 1 ст. 408 НК Российской Федерации, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. 

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 408 НК Российской Федерации). 

С учетом вышеприведенных положений закона налоговым органом исчислена сумма налога на имущество, находящееся в собственности ФИО1 – квартира по [адрес], кадастровый **, за 2022 год в размере 2 203 рубля.

В силу п. 1, 2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

В соответствии со ст.52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2). 

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3).

На основании п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление ** от 29.07.2023, в котором предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц в размере 2 203 рубля в срок до 01.12.2023

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса). 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП). 

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской ФИО2 денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). 

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации). 

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации). 

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. 

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз.4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени. 

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 3). 

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование ** об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, согласно которому ФИО1 предложено в срок до 17.07.2023 погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 420 687 рублей, штрафы в размере 26 573 рубля 74 копейки, пени в сумме 34 035 рублей 23 копейки. Общая сумма недоимки указана в размере 481 295 рублей 97 копеек.

Указанное требование направлено налоговым органом ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 29.05.2023. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона 23.11.2020 № 374-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В силу ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Учитывая, что требованием от 25.05.2023 ** установлен срок исполнения до 17.07.2023, срок обращения к мировому судье подлежал истечению 17.02.2024. 

11.01.2024 мировым судей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 13 628,66 руб. 

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока. 

07.02.2024 определением мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области, судебный приказ от 11.01.2024 отменен. Соответственно, последним днем процессуального срока является 07.08.2024. 

В Северский городской суд Томской области административное исковое заявление к ФИО1 направлено 08.08.2024 посредством системы ГАС «Правосудие», т.е. с незначительным пропуском срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации.

Как указано представителем административного истца, 07.08.2024 данное административное исковое заявление было направлено по ошибке в Советский районный суд г. Томска, было зарегистрировано в этот же день, что подтверждается скриншотом страницы ГАС Правосудие – «Обращения».

Учитывая указанные обстоятельства, а также то, что срок обращения в Северский городской суд Томской области пропущен незначительно - на 1 день, суд признает причины пропуска срока подачи административного искового заявления уважительными, данный срок подлежит восстановлению.

Согласно представленным административным истцом сведениям, у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 203 рубля, пени за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в размере 8744 рубля 99 копеек. 

При рассмотрении настоящего дела ФИО1 представлен чек-ордер ПАО Сбербанк по операции от 25.01.2024, подтверждающий уплату в пользу ФНС России денежной суммы в размере 2 203 рублей, в связи с чем, просил оставить административное исковое заявление УФНС России по Томской области без удовлетворения.

Возражая против доводов административного ответчика, представитель УФНС России по Томской области указала, что в соответствии с правилами п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации поступившая от ответчика 25.01.2024 оплата в размере 2 203 рубля зачтена в счет имеющейся у него задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Суд не усматривает нарушения административным истцом требований законодательства в этой части, произведенный платеж, на который указывает административный ответчик, не содержал указания в платежном документе на конкретное назначение платежа, в связи с этим, налоговым органом был произведен зачет поступившей суммы в размере 2 203 рубля в счет погашения недоимки с наиболее ранним моментом возникновения, поэтому оплата налогоплательщиком указанной денежной суммы основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований являться не может.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год подтверждается материалами дела, в частности сведениями о состоянии ЕНС налогоплательщика, в связи с чем, у суда отсутствуют основания сомневаться в обоснованности заявленных административным истцом требований. 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Доказательств оплаты задолженности в большем размере или полного погашения задолженности ФИО1 суду не представлено. 

В связи с зачетом поступившей 25.01.2024 денежной суммы в размере 2 203 рубля, административным истцом был произведен перерасчет пени путем её уменьшения на 2 680 рублей 67 копеек, подлежащая взысканию с ФИО1 за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 пеня составила 8 744 рубля 99 копеек, указанная задолженность также подлежит взысканию с административного ответчика.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 в доход городского округа ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 438 рублей, размер которой исчислен в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации (действующей на момент подачи иска в суд).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 10 947 рублей 99 копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 2 203 рубля, пени в сумме 8 744 рубля 99 копеек на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 16.10.2023 по 11.12.2023. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход городского округа ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 438 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий А.В.Ребус

УИД 70RS0009-01-2024-002762-93