Дело № 2а-417/2025

УИД 16RS0017-01-2025-000647-55

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 декабря 2025 года с. Грахово УР

Кизнерский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Шмыковой О.Ю.,

при секретаре Малковой А.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Кизнерский районный суд Удмуртской Республики с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя следующим.

ФИО1, является собственником земельных участков:

земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № с 23.12.2005г. по 11.03.2022г.;

земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № с 11.03.2022г. по настоящее время;

земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № с 31.12.2001г. по 30.03.2023г;

земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № с 22.05.1992г. по настоящее время

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2018г. в размере 914 руб.;

За 2019г. в размере 914 руб.;

За 2020 год в размере 1385,00 руб.

За 2021г. в размере 1463 руб.

За 2022г. в размере 1591 руб.

За 2023г. в размере 1401 руб.

В связи с неуплатой земельного налога за 2016г. 2017г., 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023гг., в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

Размер пени в связи с неуплатой земельного налога за 2016г., за период с 08.03.2019г. по 01.04.2019г. в размере 6,07 руб.;

За 2017г. за период с 04.12.2018г. по 01.04.2019г. в размере 29,56 руб.

За 2018г. за период с 03.12.2019г. по 19.01.2025г. в размере 499,47 руб.

За 2019г. за период с 02.12.2020г. по 19.01.2025г. в размере 441,40 руб.

За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 19.01.2025г. в размере 404,18 руб.

И за период с 02.12.2023г. по 19.01.2025г. в размере 100,53 руб.

За 2021г. за период с 02.12.2022г. по 19.01.2025г. в размере 357,79 руб. и за период с 02.12.2023г. по 19.01.2025г. в размере 110,47 руб.

За 2022г. за период с 02.12.2023г. по 19.01.2025г. в размере 385,45 руб.

За 2023г. за период с 03.12.2024г. по 19.01.2025г. в размере 47,07 руб.

В связи с неисполнением обязанности по оплате обязательных платежей и санкций налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.02.ю2025г. мировым судьей судебного участка Граховского района УР вынесен судебный приказ №, который в последствие был отменен определением суда от 11.03.2025г.

Таким образом, налоговый орган просит о взыскании с ФИО1 обязанности по оплате обязательных платежей и санкций в размере 10049,99 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике не явился, административный истец извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по месту её регистрации, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие с участием ее представителя ФИО2

Ранее в судебном заседании представителем административного ответчика представлено заявление, согласно которому ФИО1 уплачен налог на землю, а также пени за 2021г., 2022, 2023гг. в размере 5370 руб., о чем представлены чеки по операции на указанную сумму.

Считает, что сроки давности по взысканию налоговых платежей, недоимок и пени за период по 2020г. истекли.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 к участию в деле не допущен, ввиду прекращения статуса адвоката и отсутствия документов, предусмотренных ч.3 ст.55 КАС РФ.

15.10.2025г. налоговым органом направлено заявление об отказе в части иска, в котором указывает, что истец отказывается от взыскания недоимки по уплате земельного налога за 2018г-2023гг., исковые требования по взысканию задолженности по пени остаются прежними.

14.11.2025г. налоговым органом вновь направлено заявление об уточнении исковых требований, в котором указывает, что от федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии поступили сведения об отсутствии за должником имущества в виде земельного участка с кадастровым номером 18:06:014001:211. Начисления с 2020г. по 2023г. сторнированы, произведен перерасчет пени, актуальный расчет пени с учетом уплаты и уменьшений составляет 1300,46 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу за 2018г. за период с 01.01.2023г. по 23.07.2023г. в размере160,16 руб.;

За 2019г. за период с 01.01.2023г. по 19.01.2025г. в размере 317,89 руб.

За 2020г. за период с 01.01.2023г. по 19.01.2025г. в размере 337,37 руб.

За 2021г. за период с 01.01.2023г. по 19.01.2025г. в размере 191,64 руб. и за период с 02.12.2023г. по 19.01.2025г. в размере 110,47 руб.

За 2022г. за период с 02.12.2023г. по 19.01.2025г. в размере 158,44 руб.

За 2023г. за период с 03.12.2024г. по 19.01.2025г. в размере 24,49 руб.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1, 5, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статей (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Из выписок из ЕРГН следует, что ФИО1 являлся собственником земельных участков:

- земельный участок по адресу: Удмуртская 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый № с 23.12.2005г. по 11.03.2022г. в собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый № с 11.03.2022г. по настоящее время, доля в праве №;

земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № с 03.04.2023г. по настоящее время

Сведений на объект недвижимости (земельный участок) с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, не имеется; Сведений о том, что у ФИО1 указанный объект недвижимости находится в собственности также не имеется.

В ходе рассмотрения дела административный истец указал, что за должником ФИО1 указанного имущества в виде земельного участка с кадастровым номером №, в соответствии с поступившими с федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии не числится.

При этом административный истец оказался от исковых требований в части взыскания недоимки по налогу на землю, также был произведен перерасчет пени, актуальный расчет пени с учетом уплаты и уменьшения составляет 1300,46 руб.

В силу ст. 48 НК РФ если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, заявление о взыскании подается: в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3000 руб.; в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3000 руб.

Административным истцом представлены сведения, о том, что в адрес налогоплательщика направлялись требования по уплате задолженности от 04.02.2020 № 8124 на сумму 926,09 руб., со сроком уплаты по требованию 24.03.2020г., от 08.12.2020г. № 32863 на сумму 914,78 руб., со сроком уплаты – 12.01.2021г., от 10.12.2021г. № 19606 на сумму 971,94 руб., на сумму 970 руб., со сроком уплаты – 11.01.2022г., от 14.12.2022г. № 17232 на сумму 101,02 со сроком уплаты – 28.12.2022г. Указанные требования направлены в личный кабинет налогоплательщика, с приложением сведений, подтверждающие направление указанных требований в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета.

После 01.01.2023г. налогоплательщику направлено требование об уплате от 06.07.2023г. № 12834 на сумму 4396,93 руб., по сроку уплаты 25.08.2023г. Указанное требование направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика и получено последним 08.07.2023г., что следует из выписки из программ личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 19.02.2025г. (согласно штемпелю судебного участка Граховского района УР, сведений о направлении заявления о выдаче судебного приказа посредством почтовой корреспонденции, либо с использованием программы ГАС Правосудие не имеется).

21.02.2025г. мировым судьей судебного участка Граховского района УР вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. Основанием для вынесения судебного приказа явилось не исполнение налогоплательщиком решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 59158 от 25.04.2024г., а также требования № 12834 от 06.07.2023г.

11 марта 2025г. судебный приказ № мировым судьей судебного участка Граховского района УР отменен на основании заявления должника ФИО1

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности

Согласно ч.2 ст. 48 НК, РФ решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. При этом административным истцом, к материалам приказного производства, приложено требование о взыскании задолженности по налогам № 12834 по состоянию на 06.07.2023г. на сумму 4396,93 руб., со сроком исполнения до 25.08.2023г.,

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган в ответе на определение суда по делу 2а-417/2025, направленный в адрес суда 12.12.2025г., ссылается на ранее требование от 04.02.2020г. № 8124 по сроку 24.03.2020г. В течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения указанного, самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., таким образом, срок направления заявления в суд соответствовал 24.09.2023г. При этом судом установлено, что период по 24.09.2023 налоговый орган в суд с заявлениями на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 не обращался, доказательства иного административным истцом не представлены.

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции настоящего федерального закона) прекращает действия требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2025г. (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, требования по уплате задолженности от 04.02.2020 № 8124 на сумму 926,09 руб., со сроком уплаты по требованию 24.03.2020г., от 08.12.2020г. № 32863 на сумму 914,78 руб., со сроком уплаты – 12.01.2021г., от 10.12.2021г. № 19606 на сумму 971,94 руб., на сумму 970 руб., со сроком уплаты – 11.01.2022г., от 14.12.2022г. № 17232 на сумму 101,02 со сроком уплаты – 28.12.2022г. прекратили действие.

После 01.01.2023г. в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Административный истец ссылается на требование об уплате от 06.07.2023г. № 12834 со сроком уплаты 25.08.2023г., указывая, что отрицательное сальдо превысило 10000 руб., тогда как сумма к уплате по указанному требованию составила 4396,93 руб.

Таким образом, на момент обращения в суд с указанным иском, срок, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ не наступил. При указанных обстоятельствах, административные исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд УР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кизнерский районный суд УР.

Решение суда в окончательной форме принято 15 декабря 2025 года.

Председательствующий судья: О.Ю. Шмыкова